全球征稅時代，中國境外公民和離岸公司也要納稅
2020-09-02 16:51:16
目前執(zhí)行全球范圍征稅的為美國，歐洲、日本、澳大利亞等國則只對本國境內(nèi)公民課稅。據(jù)悉，中國在1993年頒布稅法時即認同全球性課稅，然而由于缺乏公民海外收入和投資的數(shù)據(jù)，故執(zhí)行率較低。
隨著更多的中國公民和企業(yè)到海外發(fā)展，中國稅務機關(guān)也緊隨其后。
為了隱藏巨額財富，在英屬維爾京群島以隱晦的名稱注冊公司的北京億萬富翁，以及在非洲和拉丁美洲工作的廣東推銷員，都成為了中國稅收官員的目標。他們現(xiàn)在開始要求公民報告自己在境外究竟賺了多少錢。
個人所得稅征稅對象
中華人民共和國個人所得稅法（第二次修正）第一條：
在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
看來中國個人所得稅可以全球征稅的對象非常廣泛。不僅我們這些居住在國內(nèi)的居民。而且外國人若在中國境內(nèi)有住所或中國境內(nèi)居住滿一年的個人都是我國的稅務機關(guān)要求全球收入征稅的對象。
個人或公司銀行帳戶信息主動呈報中國稅務機關(guān)
有很多有涉外收入的人士認為，我在海外收入不寄回中國境內(nèi)。或者我開一個離岸賬戶存著，這樣我的收入就不用征稅了。反正中國的稅務機構(gòu)也查不到，無從征起。然而，這個時代，終究還是到來了！
2015年12月17日，中國簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換之多邊政府間協(xié)議》(“《多邊自動情報交換協(xié)議》”,Multilateral CompetentAuthority Agreement on Automatic Exchange of FinancialAccount Information)。截至2015年12月21日，共有78個國家已經(jīng)簽署該協(xié)議。另外，截至2015年12月11日，已經(jīng)有97個國家和地區(qū)承諾執(zhí)行多邊自動情報交換(即未簽署《多邊自動情報交換協(xié)議》的只有19個國家。
目前，世界上有大約3000多個避免雙重征稅的協(xié)定，其絕大多數(shù)都包括情報交換條款。但是，這些情報交換是依申請進行的(非自動)，并且需要提供涉稅的證明材料；因此在實踐中，其作用非常有限。
這次簽署的《多邊自動情報交換協(xié)議》將會是主動進行的、無需提供具體涉稅理由的情報交換。這是國際稅務歷史上的一次變革，是在G20推動、OECD主導下建立起來的新的國際稅務秩序。
這將賦予中國稅務機關(guān)打擊跨境逃避稅的便利條件。
2017年9月，中國個人及其控制的公司在下列56個國家和地區(qū)開設(shè)的銀行賬戶信息(截至到2016年底的信息)將會主動呈報于中國稅務機關(guān)(重點國家和地區(qū)用中文標出):
Anguilla, Argentina, Barbados (巴巴多斯), Belgium (比利時), Bermuda (百慕大), British Virgin Islands (英屬維爾京群島), Bulgaria,Cayman Islands (開曼群島), Colombia, Croatia, Cura?ao, Cyprus (塞浦路斯), Czech Republic, Denmark, Dominica, Estonia, Faroe Islands, Finland,France, Germany, Gibraltar, Greece,Greenland, Guernsey (根西), Hungary,Iceland, India, Ireland, Isle of Man (馬恩島) , Italy (意大利), Jersey (澤西), Korea, Latvia, Liechtenstein (列支敦士登), Lithuania,Luxembourg (盧森堡), Malta (馬耳他), Mauritius (毛里求斯), Mexico, Montserrat, Netherlands (荷蘭), Niue,Norway, Poland, Portugal, Romania, San Marino (圣馬力諾), Seychelles (塞舌爾), Slovak Republic, Slovenia, South Africa, Spain, Sweden, Trinidad andTobago, Turks and Caicos Islands, UnitedKingdom (英國)
2018年9月，中國個人及其控制的公司在下列40個國家和地區(qū)開設(shè)的銀行賬戶信息(截至到2017年底的信息)將會主動呈報于中國稅務機關(guān)(重點國家和地區(qū)用中文標出):
Albania, Andorra, Antigua and Barbuda, Aruba, Australia (澳大利亞), Austria, The Bahamas (巴哈馬), Belize, Brazil, Brunei Darussalam, Canada (加拿大),Chile, Cook Islands (庫克群島), Costa Rica,Ghana, Grenada, Hong Kong (香港地區(qū)), Indonesia (印度尼西亞), Israel, Japan (日本),Kuwait, Marshall Islands, Macao (澳門), Malaysia (馬來西亞), Monaco (摩納哥), New Zealand (新西蘭), Panama, Qatar, Russia, Saint Kitts and Nevis(圣基茨與尼維斯), Samoa (薩摩亞), Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Saudi Arabia, Singapore (新加坡), Sint Maarten,Switzerland (瑞士), Turkey, United ArabEmirates (阿聯(lián)酋), Uruguay
與美國的情報交換，為中美已經(jīng)原則性簽署的FATCA (美國境外賬戶法案) 協(xié)議所涵蓋。
稅務身份決定是否繳稅
快速移民，有效果嗎？
很多富人立即想到，我換一個身份，換一個不全球征稅的國籍身份繼續(xù)在中國生活不就可以了嗎？其他地區(qū)移民慢，我就學張?zhí)m在三個月到一年內(nèi)快速獲得身份移民到地中海的圣基茨與尼維斯等“鳥不拉屎”的地方。這樣有用嗎?
按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條 在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。
如果再問，如何界定有無住所？如果是住在公司租的房子里，是否算有住所？如果是個人名義租的房子呢？
納稅人如果在中國境內(nèi)有習慣居所，或雖沒有習慣性居所，但在中國境內(nèi)居住滿一年，均屬于中國的居民納稅人，負有無限納稅義務，可就其來源于境內(nèi)和境外的全部所得納稅。
納稅人如果在中國境內(nèi)沒有習慣性居所，并且在中國境內(nèi)居住不滿一年，是中國的非居民納稅人，負有限納稅義務，可只就其來源于境內(nèi)的所得納稅。
習慣性居住，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住。如因?qū)W習、工作、探親、旅游等原因而在中國境內(nèi)居住，在其原因消除后，必須回到境外居住的，中國境內(nèi)就不是該納稅人的習慣性居所。
居住滿一年，是指一個納稅年度在中國境內(nèi)居住365天，臨時離境的，不扣減天數(shù)。臨時離境是指一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次累計離境不超過90日。
看來外國籍有些好處，但是也僅是在五年之內(nèi)。
征你的稅，不只看你的國籍身份，更重要的看你的稅務身份“稅務居民”。
高凈值人士稅務籌劃核心是稅務居民身份籌劃
在全球，不是簡單的移民或離岸就可以解決避稅的問題。
由于多邊自動情報交換，擁有海外資產(chǎn)的高凈值人士將不得不考慮其稅務遵從的問題。高凈值人士稅務籌劃的核心是稅務居民身份的籌劃。除非一個國家采取對公民進行征稅(如美國)，個人持有的護照只是在判定稅務居民身份時的一個考慮因素。
在很多情況下，更重要的因素是納稅人實際居住的地點和居住時間。換言之，是“枕頭”而不是“帽子”在判定納稅人的居民身份時更加重要。
稅務領(lǐng)域的多邊自動情報交換已經(jīng)沖破傳統(tǒng)的離岸生態(tài)。個人財富將會在陽光下進行重組，也會帶來個人境外財富架構(gòu)籌劃的契機，這是財富保全和傳承的系統(tǒng)性學問的一部分。
