一般納稅人與小規模納稅人的區別，今天終于搞明白了！
2020-09-02 17:03:35
今年，財政部、稅務總局接連發布了《關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）和《關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號），將小規模納稅人的標準統一提高到500萬，同時在滿足一定條件下，一般納稅人可以轉登記為小規模納稅人。
按照文件規定，轉登記的辦理時間是從2018年5月1日到2018年12月31日。
那么，一般納稅人和小規模納稅人有什么區別？一般納稅人如何轉小規模納稅人？一起往下看吧！
一般納稅人與小規模納稅人的區別
1、計稅方法不同
一般納稅人原則上采用一般計稅方法（提供公共交通運輸服務等特定應稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計稅方法）。
小規模納稅人采用簡易計稅方法。
2、稅率與征收率不同
一般納稅人適用增值稅稅率（簡易計稅的除外），目前增值稅稅率包括16%、10%、6%，0。
小規模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。
3、納稅申期不同
一般納稅人繳納增值稅，原則上實行以月為納稅期申報納稅。
小規模納稅人繳納增值稅，原則上實行以季度為納稅期申報納稅。
4、增值稅發票使用不同
一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發票。除部分特定行業的小規模納稅人可以選擇自行開具專用發票外，大部分小規模納稅人不能自開專用發票，如果需要開具專用發票可以到稅務機關申請代開。
5、抵扣進項稅額的區別
一般納稅人：購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產支付或者負擔的增值稅額可以作為當期進項稅額按規定進行抵扣；應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。
小規模納稅人：購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣；應納稅額=銷售額×征收率。
一般納稅人如何轉小規模納稅人？
第一步：準備以下兩種資料
1．正確、完整填寫國家稅務總局公告2018年第18號的附件《一般納稅人轉為小規模納稅人登記表》；
2．稅務登記證件（已實行實名辦稅的納稅人無需提供）。
第二步：納稅人向主管稅務機關發起轉登記辦理程序
1．納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關當場辦理。
2．納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。
轉登記后，申報方式有何變化？如何把握按時申報？
第一種情況
原來按月納稅，轉登記后繼續按月納稅。這種情況非常簡單，轉登記日的當月，仍按照一般納稅人的規定納稅，從次月起改為簡易計稅。
第二種情況
原來按月納稅，轉登記后改為按季納稅。轉登記日的當月，仍應該按照一般納稅人的規定納稅，從轉登日的次月起，改為簡易計稅，按季繳納。
比如，轉登記日的所屬月份為7月份，納稅人在7月仍按照一般納稅人的規定納稅，從8月起，改為簡易計稅，按季繳納，8-9月份實現的稅款，在10月申報期申報繳納。
第三種情況
原來按季納稅，轉登記后繼續按季納稅。這與第一種情況一樣，轉登記日的當季，仍按照一般納稅人的規定納稅，從下一個季度起改為簡易計稅。
第四種情況
原來按季納稅，轉登記后改為按月納稅。這種情況我們判斷基本不會出現。如果有，在轉登記日的當季，仍按照一般納稅人的規定納稅，從下一個季度的首月起改為按月簡易計稅。
來源：國家稅務總局廣東省稅務局
