企業(yè)上市前財務(wù)常見問題及解決措施
2020-09-02 17:03:49
企業(yè)上市對于其自身發(fā)展而言有好的一面，也有不好的一面，在此過程中，上市公司需要作出許多改變。所以，為了使得這些改變不會影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，確保其發(fā)展穩(wěn)定，需要盡量做好事前準(zhǔn)備工作，對一些潛在風(fēng)險進行規(guī)避，確保企業(yè)發(fā)展路線的正確性，從而使得企業(yè)上市能夠為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟收益。而其中財務(wù)問題的處理是企業(yè)上市中極其重要的工作內(nèi)容，需要企業(yè)的管理者提高重視。本文介紹了企業(yè)上市前經(jīng)常出現(xiàn)的財務(wù)問題并提出了相應(yīng)的解決措施。
一、企業(yè)上市前財務(wù)管理所面對的問題
1.企業(yè)存在以往歷史遺留的財務(wù)問題
大部分準(zhǔn)備上市的企業(yè)都已經(jīng)具有多年的經(jīng)營歷史，而在這段時間中，其必定會同許多其他企業(yè)或者部門之間有著生產(chǎn)經(jīng)營方面的賬務(wù)來往，再此過程中，若是稍有不慎，就會出現(xiàn)財務(wù)問題，而且部分問題直至其準(zhǔn)備上市依然未能得到解決。比如說收入確認(rèn)方式不正確，收入確認(rèn)仍然按收付實現(xiàn)制進行核算，未能采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；公司主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)不明晰，取決于當(dāng)年度業(yè)務(wù)部門業(yè)績指標(biāo)的完成情況，公司設(shè)備銷售收入以開票時點作為確認(rèn)銷售收入的時點，不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告”的基礎(chǔ)要求。另外，企業(yè)在對其項目成本進行核算的過程中使用的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范以及采用的政策不一致等問題。我國現(xiàn)階段準(zhǔn)備上市的企業(yè)往往在成本的核算上比較混亂，而且在核算時未能做到按業(yè)務(wù)分項目核算成本，公共成本在分配上原則和標(biāo)準(zhǔn)不清晰等，導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)項目的毛利未能準(zhǔn)確反映或被扭曲。
2.對企業(yè)的財務(wù)分析不夠全面深刻
要想處理好上市前的財務(wù)工作，就必須要對其進行全面的分析，但是此項工作的工作量十分龐大，也對準(zhǔn)確性具有極高的要求。尤其企業(yè)在上市之前，內(nèi)部事務(wù)十分繁重，有些企業(yè)的會計核算基礎(chǔ)比較薄弱，要想對財務(wù)進行全面的分析具有一定的難度，而且大部分企業(yè)在進行財務(wù)分析的過程中，只是極其簡潔地提供一個當(dāng)前的財務(wù)報表，內(nèi)容十分簡陋、有限，只是對企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債以及利潤進行了分析，沒有深入調(diào)查財務(wù)報表背后蘊含的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和資金關(guān)聯(lián)問題，如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的庫存量、長期借貸款項以及營業(yè)的成本和收入等。所以，企業(yè)最終獲得的財務(wù)分析結(jié)果也不能全面真實的體現(xiàn)出企業(yè)的獲利能力、償債能力和等方面的內(nèi)容。財務(wù)報表不能只是簡單地對數(shù)字進行羅列，而是需要不斷地整理、分析這些數(shù)字，發(fā)現(xiàn)其背后隱藏的財務(wù)問題，從而改善企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀。
3.企業(yè)的財務(wù)管理混亂，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)低
盡管企業(yè)都會安排專門的財務(wù)管理部門來對企業(yè)的來往賬目進行核算，但是許多企業(yè)并不注重賬目核算基礎(chǔ)的重要性和準(zhǔn)確性。財務(wù)部門在公司日常核算中，更多的時候扮演的角色是業(yè)務(wù)部門指令的接收者和執(zhí)行者，未發(fā)揮出自身職能作用。更多的是利用財務(wù)部門來縮減企業(yè)開支，從而達(dá)到節(jié)約成本的目的。因此，許多企業(yè)的財務(wù)管理變得不被重視，財務(wù)核算質(zhì)量較差。而且許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本身對企業(yè)財務(wù)的了解就存在不足，所以在培養(yǎng)企業(yè)的財務(wù)管理人員方面也不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員專業(yè)性不強，再教育方面也未能得到很好的組織，使得企業(yè)的財務(wù)管理越來越混亂。企業(yè)上市是一項專業(yè)性比較強的工作，這就需要企業(yè)財務(wù)團隊在與監(jiān)管機構(gòu)、中介機構(gòu)溝通及提供資料等方面能夠及時充分的配合。但如果企業(yè)財務(wù)團隊結(jié)構(gòu)不健全，人員財務(wù)素質(zhì)水平偏低，對公司財務(wù)管控權(quán)過于薄弱等情況，根本無法達(dá)到輔助公司業(yè)務(wù)和完善財務(wù)管理的目的。
4.公司的財務(wù)方面的獨立性受質(zhì)疑
獨立性是企業(yè)上市必須具備的條件，也是監(jiān)管審核長期以來的重點。其中，關(guān)系到“業(yè)務(wù)獨立性”的關(guān)聯(lián)交易、影響“財務(wù)獨立性”的資金往來則常常是擬IPO企業(yè)的“命門”所在。公司的財務(wù)人員存在不獨立，財務(wù)總監(jiān)人事關(guān)系在控股股東投控。很多國資背景的公司銷售客戶主要為國有企業(yè)及事業(yè)單位，特別是公司有與股東存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，或者存在將項目分包給與公司任職人員具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的供應(yīng)商的情況。其交易的真實性和公允性，是否存在利益輸送的嫌疑，都收入對財務(wù)獨立性的構(gòu)成重大影響程度，構(gòu)成公司IPO的實質(zhì)性障礙。
二、加強企業(yè)公司上市前財務(wù)管理的措施、辦法
1.處理好歷史遺留財務(wù)問題
每個企業(yè)的財務(wù)部門在企業(yè)上市之前都需要將企業(yè)以前經(jīng)營生產(chǎn)中與其他企業(yè)和單位存在的歷史遺留問題全部解決，對企業(yè)內(nèi)部存在的財務(wù)問題仔細(xì)核實查驗，防止企業(yè)在上市之后或者是審計環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)歷史遺留的財務(wù)問題，導(dǎo)致企業(yè)的聲譽和經(jīng)濟收益受到雙重打擊。處理歷史遺留問題，可以使用以下方法：
收入方面，可以使用實地盤點的方法對其進行查驗和核實，然后用近期所購買的存貨的物品單價和市場價格當(dāng)做其生產(chǎn)原材料和包裝物等材料的單價，并結(jié)合歷史成本，安排技術(shù)人員對存貨的成品、半成品以及在產(chǎn)品進行逐一預(yù)估，最終得到其單價。當(dāng)財務(wù)問題全部解決之后，需要開始成立完善的成本和存貨的內(nèi)部調(diào)控體系和核算體系。
比如公司建立收入、成本按項目歸集的核算方法，可通過建立工時考核制度，以項目工時作為項目成本的分配標(biāo)準(zhǔn)，將人工成本和其他間接成本分?jǐn)偟矫總€項目，結(jié)合分包和其他能關(guān)聯(lián)到項目的直接成本，核算出每個項目的總成本情況，從而建立起項目的收入成本匹配和毛利率分析程序；并且應(yīng)對工時考核制度進行嚴(yán)格的審核和監(jiān)督，以免工時制度流于形式，降低財務(wù)核算的準(zhǔn)確性。
2.針對企業(yè)的風(fēng)險進行分析并規(guī)避
在企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展階段，始終存在一定的風(fēng)險，而在諸多風(fēng)險中，財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的運作穩(wěn)定性的影響能力最大。企業(yè)一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險將會到導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟利益受到嚴(yán)重?fù)p失，甚至?xí)沟闷髽I(yè)出現(xiàn)經(jīng)營危機。要想減少財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的打擊，就必須深入了解公司業(yè)務(wù)，對企業(yè)潛在的風(fēng)險進行深入細(xì)致分析，找出問題的癥結(jié)所在，有的放矢，并成立權(quán)、責(zé)、利互相統(tǒng)一的財務(wù)風(fēng)險管理機制，提高企業(yè)的風(fēng)險管控能力，實現(xiàn)對風(fēng)險的準(zhǔn)確控制。然后將企業(yè)的風(fēng)險管理的效果連同管理層的績效考察進行相互結(jié)合，對利益進行約束。企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險，需要每時每刻注意對潛在的風(fēng)險進行觀察，制定相關(guān)的緊急風(fēng)險處理方案，依據(jù)財務(wù)風(fēng)險的變化情況對規(guī)避措施進行及時的調(diào)整，從而提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力。
3.提升財務(wù)隊伍建設(shè)力度
企業(yè)上市即代表企業(yè)將面向全體社會，將對社會負(fù)責(zé)，且表示其具有一定的經(jīng)濟實力，對此，企業(yè)自身也應(yīng)當(dāng)成立一個規(guī)范、專業(yè)化管理團隊。而且財務(wù)部門自然也不例外，企業(yè)在其正式上市之前，財務(wù)部門一定要從內(nèi)部對其進行一系列的改革，使實行的財務(wù)制度更加嚴(yán)謹(jǐn)，并提高會計核算結(jié)果的質(zhì)量，并組織全體的財務(wù)人員參與再教育培訓(xùn)，從而更加全面地掌握財務(wù)領(lǐng)域的最新動態(tài)。同時引進專業(yè)的財務(wù)專家對企業(yè)的財務(wù)管理工作提供指導(dǎo)，優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理流程。
4.及時清理和控制關(guān)聯(lián)交易，確立財務(wù)獨立性
企業(yè)為了可以順利達(dá)成上市目標(biāo)，必須及時采取有效措施逐步清理關(guān)聯(lián)交易或者把關(guān)聯(lián)交易量控制在證監(jiān)會要求范圍之內(nèi)。同時財務(wù)的組織架構(gòu)和人事關(guān)系也必須進行梳理和分離，確保財務(wù)處于獨立運作環(huán)境，不受相關(guān)關(guān)聯(lián)方的控制和影響。
在控制關(guān)聯(lián)交易量的同時也要防止不能影響公司正常的經(jīng)營，需要努力拓展新業(yè)務(wù)增長點，不要出現(xiàn)業(yè)務(wù)的大幅變動從而影響公司業(yè)績表現(xiàn)。建立新增的關(guān)聯(lián)交易的分級授權(quán)審批制度。根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險和重要程度，對經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易和偶然性關(guān)聯(lián)交易進行分類管理，分別賦予各管理層相應(yīng)的審批權(quán)限，嚴(yán)禁越權(quán)審批。
定期審查一次公司與關(guān)聯(lián)方之間的資金往來情況，了解公司是否存在關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他資源的情況，如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時提請公司管理層采取相應(yīng)措施。
總而言之，當(dāng)代的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大的改變，要想使企業(yè)的上市順利完成，就必須理順和有效解決企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)問題。擬上市公司一定要根自身的實際發(fā)展?fàn)顩r，來對企業(yè)財務(wù)進行有效管理，從而促進企業(yè)能夠穩(wěn)健、迅速、健康地發(fā)展下去，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟收益的高速增長、競爭力加強等目標(biāo)。
文章來源：高頓財稅學(xué)院
