個稅草案二審在即 財稅專家表示免征額提高是大概率
2020-09-02 17:05:40
8月27–31日將會召開十三屆全國人大常委會第五次會議，將會審議個稅草案等。6月中旬，全國人大常委會首次審議個稅草案，月底公布個稅草案全文，并向社會大眾公開征求意見。一個月內，最終有6萬多人提出13萬多條意見。
在充分聽取民意之后，個稅起征點、稅率、專項附加扣除等將有哪些調整？答案有望將在8月31日揭曉。而據財政部8月13日發布的最新數據顯示，作為國內第三大稅種，1–7月累計個人所得稅9225億元，同比增長20.6%，超過2015年全年個稅收入。
中國法學會財稅法學研究會常務副秘書長、中國政法大學副教授翟繼光在接受專訪時解釋，個稅增速快主要有三個原因：一是今年的工資收入增速高于去年同期；二是稅務征管水平提高，特別是將個稅納入“金稅三期工程”，監管技術、手段、覆蓋面再度提升，個稅偷逃漏稅行為得到抑制；三是個稅有11個征稅對象，個人財產租賃、轉讓等產生的稅收也是個稅猛漲的原因之一。
個稅4年翻番是好事
時代周報：2017年，個稅同比增18.6%，財政部相關人士曾表示“主要是受居民收入增長、財產轉讓所得增加等影響”。今年據北京市統計局發布的信息，北京市工資年均增長在10%左右，而個稅收入增幅高達20.6%。如何理解這一現象？
翟繼光：在個人所得稅的11個征稅對象里，工資薪金占了較大部分，所以工資薪金的增長會帶動個稅增長。需要注意的是，個稅的適用稅率是超額累進稅率，也就是說，工資增速可能只有10%，但個稅增速會達到15%。因為工資越高，適用的稅率也會越高。一般情況下，即使不考慮其他因素，工資薪金稅的增幅也要高于工資本身的增幅。
時代周報：自2014年至今，全國個稅年均增速18%左右。你如何看待個稅4年翻番的速度？
翟繼光：我認為這是一個比較好的現象。從全球來看，西方國家的個稅在該國全部稅收收入里占比較高，不少國家占50%左右，即使是占比較低的也至少達到30%，美國甚至達到60%以上，但中國個稅占稅收收入的比重還不到10%。
個稅有一個很重要的功能，就是調節人們的收入分配差距。如果個稅數額在全部稅收里占比較低，其功能就難以發揮，所以學界一直呼吁提高個稅在全部稅收里的占比，但這一提法被很多人誤解，他們表示老百姓本身收入壓力大，怎么還要提高個稅？實際上，將個稅收入提高是從比重角度而言，即在所有的稅種里把個稅的比重提高，實現這一目標并不意味著要進一步提高個稅的法定稅負。逐步提高個稅的收入規模及其占稅收收入的比重，前提是降低增值稅、消費稅等間接稅的稅收負擔，減輕支出壓力。與此同時，提高老百姓的收入，個稅收入自然就提升了。
所以從這四年個稅增速的角度來講，方向是對的，未來個稅還要不斷增加，增速超過其他稅。但目前看到的現狀是，個稅的增度快，但其他稅的增速也沒有降低太多，所以老百姓看到數據，相對不是特別滿意。
時代周報：1–7月快速上漲的不僅是個稅，各大稅種均在上漲。通過擴大稅基使得即使稅率降低，稅收收入仍然可以增加。這種減稅同時增加稅收收入的效果，被形象稱為稅收的“薄利多銷”。這種情況如何理解？
翟繼光：這實際上是正常現象，我們不要簡單地去看稅收收入的增長，因為國家征稅有兩種方式，一種是把稅定得很高，但大部分稅都收不上來，偷逃避稅現象嚴重；另一種是把稅定得很低，減稅之后，大家積極主動地繳納，稅收收入反而更高。
這些年，我國積極落實降稅政策，稅率確實降低了，但稅反而收得多了，原因有兩個：一是因為交易活躍，我國的稅收來源主要跟交易有關，目前以消費稅、增值稅等流轉稅為主體，交易越活躍稅就越高；二是加強稅收征管力度的結果。
免征額超8000元可能性不大
時代周報：為期1個月的個人草案征求意見已結束，公眾普遍認為5000元/月的免征額偏低，結合此次個稅創新高，月底的個稅草案二審，是否會提高個人所得稅的免征額？
翟繼光：此前全國人大常委會給中國政法大學發了函，讓我們提一些建議。當時我就此提了一個重要建議。3500元的免征額自2011年9月1日開始實施，7年里物價、生活成本等都在不斷上漲，因此草案建議的5000元是一個比較正常的提高幅度。
但本輪個稅改革，將工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，除工資之外，其他三項原來都有扣除標準。假設勞務報酬10萬元，原來扣2萬元，現在將4項加在一起只扣5000元，扣除標準實際上降低了，基本相當于3500元的免征額沒往上提。所以大家意見比較大。
個稅征求意見稿定了5000元的基調，有人說要提到2萬元，可能不是特別現實，所以我們提了8000元的標準。我的判斷是，免征額百分之百會提高，但是否能提高到8000元，未知。2011年個稅改革，財政部最初提出的免征額是3000元，最后確定為3500元。可能性當然還是有，8000元跟5000元相比，增幅也不是特別大，另外再考慮到今年前7個月的個稅增速，將免征額再提高一些，對財政收入不會產生太大壓力。但如果財政部考慮提高個稅收入在全部稅收收入里的占比，本輪個稅起征點的增幅可能就會少一點，比如由草案的5000元提升到6000元，同時繼續減輕其他稅種的稅負，也是可以接受的。畢竟我國現在征收18個稅種，稅改不能只盯著一個稅，還要綜合考慮總體的稅收負擔。
時代周報：雖然數次提高免征額，但個稅的稅制結構沒有發生實質性改變，具體到老百姓那里，就是大家對減稅沒感覺。《中國居民收入分配年度報告》顯示，在城鎮居民五等份分組中，往往人均繳納個人所得稅增長最快的是中等收入組，而不是高收入組。目前的稅收制度設計存在什么問題？
翟繼光：我國目前的稅制，針對中產階級征的稅負比較重，所以本輪個稅修改意見，我提議把45%的最高邊際稅率直接砍掉，最高稅率就變成35%了。按照目前的稅率，扣掉3500元后每月工資超過8萬的，適用45%的稅率，這部分人年收入基本上在100萬元左右，在中國并不算富人。真正的高收入群體，其主要收入不在工資薪金。比如馬云說自己的年薪是零，年薪為零，不代表他不從公司拿錢，只是通過其他方式拿錢。像明星等高收入群體，絕對不會適用45%的稅率，他們會通過各種方法合理避稅。
社會結構要穩定，一定是一個橄欖球形狀，中產階級是整個社會里最穩定的力量。但在中國，這部分人的數量相對較少。中國的個稅，基本上都是窮人和中產階級在繳納，年收入十幾萬元到幾百萬元之間的，是我國交個稅的主力軍。所以我認為，我國個稅要進行一個大的調整，讓富人多繳稅，才能起到調節收入分配的作用。
時代周報：有關45%的最高邊際稅率，此次個稅改革并未涉及，征求意見之后是否會下調？
翟繼光：作為以所得稅重而著稱的國家，特朗普稅改之后，美國個稅最高稅率37%，但我們依然保持在45%，不太合適，稅率越高，偷逃避稅現象也會越嚴重。
稅率的問題，是免征額之外大家提意見最多的。但是在這一塊，國家可能還有別的考慮，這次把45%的最高邊際稅率取消的可能性不是太大，因為在草案里，保留45%稅率的決心還是比較大的。
遺產稅征收至少十年后
時代周報：現行個人所得稅在調節收入分配方面力道還是不夠，該如何在這方面加把力？
翟繼光：個稅制度要進一步完善，從三個方面發力：第一，個稅制度繼續往綜合稅制的方向轉化，擴大綜合稅制的范圍；第二，以家庭為單位征稅，即夫妻聯合申報。因為在很多中產階級家庭，夫妻倆只有一個人在外面工作，實際上一個人養一個家庭七八口人，每月只扣3500元，不太合理；第三，加大對高收入群體收入來源的信息搜集。
時代周報：逐步提高直接稅比重，優化稅收結構，是我國未來財稅改革的重要方向之一。但目前中國調節財富存量的稅種如房地產稅、不動產稅、遺產稅等都是缺失的，國家在這一塊是否會陸續出臺相關措施？
翟繼光：房地產稅這幾年呼聲較高，國家征收房地產稅最主要的是希望通過稅收，保持整個房地產市場的長久穩定和健康發展，2020年推出的可能性較大。現在已經征收的車船稅是一個比較典型的財產稅，其他財產稅目前沒有計劃。遺產稅雖然討論多年，但短期內不太可能實現，至少是十年之后的事。
時代周報：如果個稅草案二審通過，個稅減稅效應是否會在年內顯現？中低收入人群會否減稅感覺明顯？
翟繼光：全國人大常委會8月底會再次開會討論個稅草案，如果通過了，可能9月1日就實施。一旦實施，減稅效應會比較明顯。以此前為例，免征額一路從800元提高至3500元，每一次提高之后，個稅收入都會有明顯的降低。
個稅改革整體上其實是一種增稅改革，學界一直有兩個觀點：第一，個稅要發揮調節貧富差距的作用，對富人增加稅負，對窮人降低稅負；第二，個稅如果在全部稅收收入里面占比較小，調節意義不大，所以未來個稅收入還會大幅提升。雖然個稅傾向對高收入群體增稅，但目前效果很難達到，因為高收入人群的收入種類繁多，甚至還有境外收入。不過，我國正在加強對富人收入來源的掌握，比如金稅三期上線、不動產統一登記、修改稅收征管法等，隨著政府數據庫建設的逐步完善，未來稅務局的征管實際上就是大數據的征管，富人逃稅的難度會越來越大。
文章來源：時代周報
