稅前扣除4類特殊情形！
2021-05-26 17:05:47
一、開辦費無法取得發票的稅務處理
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問：我公司根據董事會決議準備設立新企業，由于尚未取得新企業名稱和稅號，無法開具抬頭為新企業的發票，于是取得抬頭為本公司的發票。現新企業成立，這些發票轉到新企業，能否作為新企業的開辦費稅前扣除?
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答：考慮到新企業在籌建期間未辦理工商登記和稅務登記，其發生的籌建費用由出資方或籌備組墊付，稅前扣除憑證抬頭為出資方或籌備組符合經營常規，因此在確認籌建支出真實且與籌備的新企業相關的情況下，可憑抬頭為出資方或籌備組的扣除憑證在新企業稅前扣除。
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二、向境外支付費用稅前扣除憑證問題
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問：某公司向境外企業支付費用，合同約定境外企業不承擔境內增值稅和附加稅(城建稅、教育費附加、地方教育費附加)以及預提企業所得稅，境外企業按照收到的實際收入即不含稅的金額開具發票，請問企業承擔的相應稅費能否稅前扣除?
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答：如果境外企業開具的發票或者具有發票性質的收款憑證(以下統稱形式發票)載明的金額包含境內企業代扣代繳的增值稅和附加稅以及預提企業所得稅(以下統稱代扣代繳稅費)，說明境外企業取得的收入為含稅收入，境內企業支出包含代扣代繳稅費，境內企業承擔的境外企業稅費實為境內企業應向境外企業支付的款項，因此允許境內企業將這部分支出從稅前扣除;如果境外企業開具形式發票載明的金額不包含境內企業代扣代繳稅費，說明境外企業取得的收入為不含稅收入，境內企業的此筆支出應為不含稅支出，境內企業負擔的稅費從性質和根源分析不屬于其應承擔的支出，與取得收入不直接相關，因此這部分支出不得稅前扣除。
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三、發票丟失情況下的稅前扣除憑證問題
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問：企業取得的增值稅專用發票丟失，可否用開票企業的發票記賬聯復印件作為稅前扣除憑證?
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答：丟失發票聯可將專用發票抵扣聯作為稅前扣除憑證;發票聯、抵扣聯均丟失的，可以憑銷售方提供的相應發票記賬聯復印件作為稅前扣除憑證。
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四、債券利息稅前扣除憑證問題
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問：某上市公司在公開市場發行公司債，到期按發債時的約定支付利息，計入上市公司的“財務費用—利息支出”。利息支付流程是公司根據券商的通知，將相應的利息款項劃轉至上交所賬戶，再由上交所根據債券持有人信息，將相應的利息劃轉至債券持有人賬戶。在此過程中，發債公司不知債券持有人的相關信息，支付利息時也無法取得發票，只收到中國證券結算登記有限責任公司的債券兌付確認書，可否以債券兌付確認書作為稅前扣除憑證?
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答：企業在證券市場發行債券，通過中國證券登記結算有限公司(以下簡稱中國結算)向投資者支付利息是法定要求，考慮到中國結算轉給投資者的利息支出均有記錄，稅務機關可以通過 中國結算獲取收息企業信息，收息方可控的實際情況，允許債券發行企業憑中國結算開具的收息憑證、向投資者兌付利息證明等 證據資料稅前扣除。
