稅率和扣除率，難點可能都提到了！（第三期）
2021-05-26 17:05:55
前兩期的稅率和扣除率問題大家消化了嗎?今天咱們延續這個知識要點，提供稅率與扣除率問題(第三期)，通過這些問題的，幫助大家深入理解，解決困惑。
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1、增值稅一般納稅人(農產品深加工企業除外)購進農產品，取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的，如何計算進項稅額?
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答：增值稅一般納稅人購進農產品，取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
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2、增值稅一般納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發票，能否作為計算抵扣進項稅額的憑證?
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答：增值稅一般納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
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3、納稅人2019年3月31日前購進農產品已按10%扣除率扣除，2019年4月領用時用于生產或委托加工13%稅率的貨物，能否加計抵扣?如果能，可加計扣除比例是2%還是1%?
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答：2019年4月1日以后，納稅人領用農產品用于生產或委托加工13%稅率的貨物，統一按照1%加計抵扣，不再區分所購進農產品是在4月1日前還是4月1日后。
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4、稅收政策規定，納稅人購進用于生產13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。A公司未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點，主要生產13%稅率貨物，2019年4月1日后購進的農產品，能否在農產品購入環節直接抵扣10%進項稅額?
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答：不能在購入環節直接抵扣10%進項稅額。根據現行增值稅政策規定，2019年4月1日后，納稅人購進農產品，在購入當期，應遵從農產品抵扣的一般規定，按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物，則在生產領用當期，再加計抵扣1個百分點。
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5、A公司未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點，從小規模納稅人處購進農產品取得的增值稅專用發票，用于生產13%稅率的貨物，可以按10%的扣除率計算進項稅額嗎?
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答：可以。《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第二條規定，納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。A公司從小規模納稅人購進農產品取得的3%征收率的增值稅專用發票，用于生產13%稅率的貨物，符合上述規定的，可以根據規定程序，按照10%的扣除率計算抵扣進項稅額。
