4招教您如何正確選擇商品編碼
2021-05-26 17:09:33
自2018年5月1日起，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)的規(guī)定，增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》更新了，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。
使用商品和服務(wù)稅收分類編碼(以下簡稱編碼)，為納稅人開具增值稅發(fā)票提供了便利。但小編發(fā)現(xiàn)，即使有“智能編碼”的幫助，許多納稅人還是容易出現(xiàn)編碼選擇錯誤等問題，小編提醒廣大納稅人關(guān)注易錯情形，準(zhǔn)確選擇編碼。
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不同的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，產(chǎn)品的名稱可能會不同，適用的編碼也會不同
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茶葉就是一個典型的例子。實(shí)務(wù)中，茶葉加工企業(yè)在開具發(fā)票時，容易將茶葉與精制茶、邊銷茶的編碼混淆。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅〔1995〕52號)的規(guī)定，茶葉可分為毛茶、精制茶、邊銷茶等。毛茶是初加工的原料，對應(yīng)的貨物名稱是“茶葉”，屬于“茶及飲料原料”類。精制茶和邊銷茶是深加工的產(chǎn)品，其貨物名稱就是精制茶和邊銷茶，屬于“茶飲料”類。毛茶、精制茶與邊銷茶，其主體都是茶葉，但因?yàn)樘幱诓煌沫h(huán)節(jié)，對應(yīng)的產(chǎn)品名稱與編碼也就不同。納稅人在選擇編碼時，需予以關(guān)注。
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服務(wù)的性質(zhì)不同，對應(yīng)的編碼也就不同
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比如航空企業(yè)的干租與濕租業(yè)務(wù)。干租業(yè)務(wù)是出租方在約定的時間內(nèi)，將飛機(jī)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動;而濕租指出租人將飛機(jī)出租給他人使用，并配備有機(jī)組人員和維修、燃油等設(shè)備，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)。
干租只租賃飛機(jī)，屬于經(jīng)營租賃;濕租相當(dāng)于消費(fèi)者雇用了飛機(jī)以及機(jī)組成員，屬于運(yùn)輸服務(wù)。兩者的性質(zhì)完全不同，對應(yīng)的編碼也就不一樣。納稅人應(yīng)根據(jù)服務(wù)的性質(zhì)，準(zhǔn)確選擇編碼。
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納稅人在開票時，需要注意名稱欄的內(nèi)容與編碼表名稱是否一致
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如果名稱欄的內(nèi)容與編碼表的名稱不一致，那么可能會由于內(nèi)容存在歧義，導(dǎo)致系統(tǒng)判定納稅人編碼選擇錯誤。
例如，企業(yè)開具名稱為“修理費(fèi)”的發(fā)票，可能會被認(rèn)為編碼選擇錯誤。原因在于修理費(fèi)容易產(chǎn)生歧義。修理修配勞務(wù)是指修理鐘表、車輛等有形動產(chǎn)，而修繕服務(wù)則是修理房屋等不動產(chǎn)，兩者完全不同。如果企業(yè)開具名稱欄是“修理費(fèi)”，編碼是修繕服務(wù)的發(fā)票，那么系統(tǒng)可能會判斷該企業(yè)編碼選擇錯誤，應(yīng)該選擇修理修配勞務(wù)的編碼。
這種情況在應(yīng)稅服務(wù)中比較常見，比如在KTV唱歌，應(yīng)該屬于娛樂服務(wù)，不能簡單地在名稱欄寫“招待費(fèi)”等有歧義的名稱，原因在于酒店消費(fèi)也可能被認(rèn)為是招待服務(wù)。
在實(shí)際開票過程中，如果受票方要求一定要寫“修理費(fèi)”這種有歧義的名稱，開票方可以把這種名稱在備注欄里標(biāo)明，而名稱欄里應(yīng)按照商品編碼填寫。
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編碼小技巧
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納稅人在開具發(fā)票時，可以將“智能編碼”與人工判斷相結(jié)合。開票時，納稅人可先使用“智能編碼”功能，快速獲取相應(yīng)的編碼，如果推薦的編碼與商品不符，可在Excel版本的編碼表中搜索，根據(jù)商品的材料、用途等提取關(guān)鍵字，使用“篩選”或“查找”功能，查找相應(yīng)編碼。編碼表對編碼的具體情況作了說明，能幫助納稅人正確選擇編碼。例如訂書槍，開票人容易將其與訂書機(jī)混為一談，選擇“文化辦公用設(shè)備”類別下的“文件裝訂用機(jī)械”編碼。實(shí)際上，訂書槍屬于印刷設(shè)備，而不是辦公用具，應(yīng)選擇“印刷專用設(shè)備”下的“裝訂機(jī)械”編碼。開票人根據(jù)訂書槍的印刷功能搜索，可以較快確定編碼。
在選擇編碼的過程中，開票方還需關(guān)注編碼表的說明欄。例如，“文件裝訂用機(jī)械”編碼的說明欄中，提示了該編碼與“裝訂機(jī)械”編碼之間存在相似點(diǎn)，容易出現(xiàn)混淆。納稅人在開票時關(guān)注編碼欄的說明，可有效避免混淆情況的出現(xiàn)。
