開發票月底核查注意事項
2021-05-26 17:10:19
根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，納稅人開具發票時，應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。對作廢的發票，應當在發票上加蓋“作廢”戳記，作廢發票全部聯次妥善保管。
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開票方法
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1、“購買方”欄填開要求
開具增值稅專用發票的，需將購買方的4項信息(“名稱”、“納稅人識別號”、“地址、電話”、“開戶行及賬號”)全部填寫完整。
開具增值稅普通發票的，如購買方為企業、非企業性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項，其他項目可根據實際需要填寫;購買方為非企業性單位(無納稅人識別號)和消費者個人的，“名稱”為必填項，其他項目可根據實際需要填寫。
2、“貨物或應稅勞務、服務名稱”“稅率”欄填開要求
“貨物或應稅勞務、服務名稱”要使用稅務總局規定的“商品和服務稅收分類與編碼”填開;“稅率”為貨物或者勞務、服務適用稅率或征收率;編碼會自動帶出稅率，請仔細核對，帶有稅收編碼的增值稅發票票面不作調整，票面中不打印稅收編碼，稅收編碼隨開票信息一并上傳稅務機關。
3、“金額”和“價稅合計”欄填開要求
納稅人開具增值稅發票時“金額”欄應填寫不含稅金額。納稅人在開具增值稅發票時，如不能準確換算不含稅金額，可選擇“含稅金額”選項填入收取的含稅收入，開票系統自動換算為不含稅金額，“價稅合計”欄為系統自動算出，不能人工修改，應等于含稅收入。
4、其他欄次填開要求
“規格型號”、“單位”、“數量”、“單價”欄可按實際業務填寫，無此項目可不填。“收款人”、“復核”欄可按實際需要填寫，“開票人”欄為必填項，“銷售方(章)”欄應加蓋發票專用章。
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增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
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1、納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
2、納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
3、納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
4、納稅人發生以下視同銷售服務、無形資產或者不動產規定情形的：(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。(2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。(3)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
5、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
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月底核查很重要
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1、月底前從增值稅防偽稅控系統打印“專用發票明細表”和“增值稅普通發票明細表”，核對發票金額、稅率等關鍵信息是否有錯誤，特別是稅率，開票人員經常疏忽選擇錯誤!如票面信息有誤，及時收回全部聯次予以作廢重新開具;稅率錯誤會造成下月無法正確填寫申報表，比對不符只能到辦稅服務廳排隊解決，所以請在月底前做好防范工作。
2、月底前一定要注意核對紙質發票已作廢，在稅控系統中是否也已經操作作廢，如忘記操作作廢請確認后馬上作廢，一定做到“票面、系統均作廢”，如果本月忘記系統作廢，下月申報必須按正常票申報，會給您帶來經濟損失，千萬把工作做在關鍵點上。
月底前檢查需要開具的發票是否正確開具，核對已開具發票是否及時入賬，下月初注意申報系統和發票系統開具發票數據一致，否則影響正常清卡。
