增值稅申報(bào)票表比對(duì)操作指南（未開(kāi)票未納入）
2021-05-26 17:11:03
增值稅一般納稅人的票表比對(duì)規(guī)則包括了銷(xiāo)項(xiàng)比對(duì)和進(jìn)項(xiàng)比對(duì)。
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1.銷(xiāo)項(xiàng)比對(duì)
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(1)專(zhuān)用發(fā)票比對(duì)(銷(xiāo)售額)，用防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集的專(zhuān)用發(fā)票(包括機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)銷(xiāo)售金額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合計(jì)數(shù)據(jù)比對(duì)。二者的邏輯關(guān)系是前者應(yīng)等于后者。
(2)專(zhuān)用發(fā)票比對(duì)(稅額)，用防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集的專(zhuān)用發(fā)票(包括機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合計(jì)數(shù)據(jù)比對(duì)。二者的關(guān)系是前者應(yīng)等于后者。
(3)普通發(fā)票比對(duì)(銷(xiāo)售額)，用防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集的普通發(fā)票銷(xiāo)售金額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中“開(kāi)具其他發(fā)票銷(xiāo)售額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+16+17+18+19欄合計(jì)數(shù)據(jù)比對(duì)。二者的邏輯關(guān)系是前者二者的邏輯關(guān)系是前者(不包含不征稅發(fā)票)應(yīng)小于或者等于后者。
(4)普通發(fā)票比對(duì)(稅額)，用防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集的普通發(fā)票稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中“開(kāi)具其他發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b欄合計(jì)數(shù)據(jù)比對(duì)。二者的邏輯關(guān)系是前者二者的邏輯關(guān)系是前者(不包含不征稅發(fā)票)應(yīng)小于或者等于后者。
(5)差額征收比對(duì)—專(zhuān)用發(fā)票比對(duì)，對(duì)于適用差額征收的納稅人，即《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第12列不為0的，用防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集的專(zhuān)用發(fā)票(包括機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)銷(xiāo)售金額、稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額”、“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+18行合計(jì)數(shù)據(jù)比對(duì)。二者的邏輯關(guān)系是前者應(yīng)等于后者。
(6)差額征收比對(duì)—普通發(fā)票比對(duì)，對(duì)于適用差額征收的納稅人，即《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第12列不為0的，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第12列不為0的，用防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)采集的普通發(fā)票銷(xiāo)售金額、稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中“開(kāi)具其他發(fā)票銷(xiāo)售額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b+16+17+18+19欄合計(jì)+《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中“開(kāi)具其他發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列第1+2+3+4a+4b+5+8+9a+9b+10+11+12+13a+13b欄合計(jì)數(shù)據(jù)比對(duì)。二者的邏輯關(guān)系是前者二者的邏輯關(guān)系是前者(不包含不征稅發(fā)票)應(yīng)小于或者等于后者。
(7)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)》中第9列第6、7、14、15欄銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不為零的，金稅三期應(yīng)有增值稅即征即退優(yōu)惠備案信息。
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2.進(jìn)項(xiàng)比對(duì)
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(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)比對(duì)
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1.非輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)比對(duì)
用防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集或者增值稅發(fā)票勾選確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)(包括機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)注明的進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》中：第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中所填列的進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)進(jìn)行比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系前者應(yīng)大于或者等于后者。第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”稅額、金額應(yīng)為0。
2.輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)比對(duì)
用當(dāng)月取得認(rèn)證相符且當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符以及協(xié)查后允許抵扣的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)(包括機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”金額、稅額進(jìn)行比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系是前者應(yīng)大于或者等于后者。
用前期取得認(rèn)證相符且當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符以及協(xié)查后允許抵扣的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)(包括機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”金額、稅額進(jìn)行比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系是前者應(yīng)大于或者等于后者。
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(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息比對(duì)
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用經(jīng)稽核比對(duì)相符的可抵扣海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的稅額合計(jì)數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》中第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”的“稅額”欄數(shù)進(jìn)行比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系是前者應(yīng)大于或者等于后者。
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(3)代扣代繳稅收繳款憑證信息比對(duì)
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用取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》中第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”的稅額進(jìn)行比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系是前者應(yīng)大于或者等于后者。
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(4)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票稅額比對(duì)
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用《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》的本期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)與《附列資料二》中第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”稅額數(shù)據(jù)比對(duì)。二者的邏輯關(guān)系式前者等于后者。
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(5)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明比對(duì)
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用本期取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額匯總數(shù)與《附列資料二》第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”的“稅額”數(shù)據(jù)比對(duì)。二者的邏輯關(guān)系是前者大于等于后者。
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(6)紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對(duì)
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用紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》中第20欄“紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”比對(duì)，二者的邏輯關(guān)系是前者應(yīng)等于后者。
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(7)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額比對(duì)
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《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》中第13欄到第23欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄數(shù)據(jù)應(yīng)大于等于0。
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(8)免稅銷(xiāo)售比對(duì)
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本期《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“免稅項(xiàng)目”第1列“免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額”減去“出口免稅”和“其中：跨境服務(wù)”后大于0的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其金三系統(tǒng)中增值稅優(yōu)惠備案信息。
