所得稅優(yōu)惠備案取消后熱點(diǎn)問題匯編
2021-05-26 17:11:05
日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如果享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的，無需再辦理備案手續(xù)。今天小編整理了相關(guān)問題，一起來看下吧。
—、政策性搬遷是不是也不要報(bào)送資料了?
政策性搬遷屬于所得稅管理上的特殊事項(xiàng)，不屬于所得稅優(yōu)惠類事項(xiàng)。因此，目前為止，全國性規(guī)定，納稅人發(fā)生政策性搬遷，仍應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012 年 第 40 號(hào))規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料。
二、企業(yè)重組中特殊性稅務(wù)處理，是不是也不要備案了?也不需要報(bào)送相關(guān)資料了?
企業(yè)重組中特殊性稅務(wù)處理，屬于所得稅管理上的特殊事項(xiàng)，不屬于所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)。國稅總局已于前幾年取消了特殊性稅務(wù)處理的核準(zhǔn)管理，改為納稅人申報(bào)管理。因此，目前為止，全國性規(guī)定，企業(yè)仍應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào))規(guī)定，履行特殊性稅務(wù)處理的申報(bào)及資料報(bào)送手續(xù)。
三、我單位收到股息紅利，要享受所得稅免稅，需要準(zhǔn)備哪些資料留存?zhèn)洳?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))同時(shí)下發(fā)了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄》(2017年版)。目錄中列明了每項(xiàng)優(yōu)惠所需要的留存?zhèn)洳橘Y料，應(yīng)對(duì)照目錄搜集準(zhǔn)備資料。
四、企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，還要按97號(hào)公告規(guī)定報(bào)送“研發(fā)支出”的輔助帳、匯總表和歸集表么?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，年度申報(bào)時(shí)，需報(bào)送“研發(fā)支出”的輔助帳、匯總表和歸集表。從17年匯算清繳起，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))規(guī)定，無須報(bào)送這三類資料，其中的“研發(fā)支出”的輔助帳、匯總表，改由企業(yè)留存?zhèn)洳?歸集表既不留存也無需報(bào)送。
五、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，還只能在年度申報(bào)時(shí)才能享受?
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理目錄》(2017版)，列明了所得稅69項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)。目錄列明了季度申報(bào)、年度申報(bào)都可享受的優(yōu)惠事項(xiàng)有57項(xiàng)。其他12項(xiàng)只能在年度申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠、季報(bào)時(shí)不能享受。這12項(xiàng)優(yōu)惠是：
1. 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除;
2. 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除;
3. 科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除;
4. 安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除;
?
5. 投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額;
6. 投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額;
7. 投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額;
8. 投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額;
9. 支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅;
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10. 扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅;
11.購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免;
12.老加速折舊政策下，稅會(huì)處理不一致的加速折舊。(適用2014年后新政策的加速折舊，季度可以享受)
六、匯總納稅企業(yè)，優(yōu)惠資料由誰留存?zhèn)洳?
匯總納稅企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存相關(guān)備查資料，但是分支機(jī)構(gòu)按照規(guī)定可以獨(dú)立享受優(yōu)惠事項(xiàng)的(主要涉及到分支機(jī)構(gòu)可以獨(dú)立享受的一些地域性優(yōu)惠)，則由分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)歸集并留存相關(guān)備查資料，并將清單報(bào)送總機(jī)構(gòu)。
