5月1日前必須將所有進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證完？別信！
2021-05-26 17:11:47
從2018年5月1日起，我國的增值稅稅率將從17%、11%、6%，變?yōu)?6%，10%，6%。許多納稅人紛紛咨詢，5月1日前取得的發(fā)票，是不是5月1日后就不能認(rèn)證了?在5月1日前，一般納稅人取得17%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，5月1日后再按調(diào)整后的稅率銷售，是不是占便宜了?
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請聽小編為您詳細(xì)解釋：
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進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。也就是說，進(jìn)項稅額是“支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額”，與您發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為所適用的稅率或征收率無關(guān)。一般納稅人收到的增值稅專用發(fā)票，不存在不得抵扣情形的，應(yīng)按發(fā)票注明的增值稅額抵扣。
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那么進(jìn)項稅額不得抵扣情形有哪些呢?
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(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
注：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù);
(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù);
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(六)購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù);
(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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文件依據(jù)：
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1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)
2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)：第二十四條
3、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)第八條、第十條
4、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅2016年36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條
5、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》財稅〔2017〕90號)第一條
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再次鄭重提醒：
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取得17%或11%專票，不是必須要在5月1日前認(rèn)證，才能抵扣17%或11%的增值稅額，只要在自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，都可按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。
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