增值稅小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)并自行開票納稅申報(bào)案例
2021-05-26 17:12:05
增值稅小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)自行開票納稅申報(bào)該怎么做？趕緊來和小編一起來學(xué)習(xí)下吧~
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案例
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北京市延慶區(qū)某建筑企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2016年7-9月在北京市昌平區(qū)提供建筑服務(wù)，取得含稅銷售收入20.6萬元，開具普通發(fā)票。同時(shí)支付分包款3.09萬，取得普通發(fā)票。
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相關(guān)政策
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小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供其他建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在其他建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，不含稅銷售額=(全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)
應(yīng)預(yù)繳稅款=不含稅銷售額×3%
案例中小規(guī)模納稅人取得的不含稅銷售額=(全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)=(20.6-3.09)÷(1+3%)=17萬元。
案例中小規(guī)模跨區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地昌平區(qū)國稅局預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款=17×3%=0.51萬元。
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報(bào)表填寫
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(一)在昌平區(qū)國稅局預(yù)繳時(shí)，填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》：
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第1欄第1列“建筑服務(wù)、銷售額”應(yīng)填入跨區(qū)提供建筑服務(wù)，取得的銷售收入20.6萬元(含稅)。
第1欄第2列“建筑服務(wù)、扣除金額”應(yīng)填入支付分包款3.09萬元(含稅)。
第1欄第3列“建筑服務(wù)、征收率”應(yīng)填入3%。
第1欄第4列“建筑服務(wù)、預(yù)征稅額”應(yīng)填入(20.6-3.09)÷(1+3%)×3%=0.51萬元。
第6欄第1-4列應(yīng)分別填入各列合計(jì)數(shù)。
預(yù)征項(xiàng)目和欄次 | 銷售額 | 扣除金額 | 預(yù)征率 | ?預(yù)征稅額 | |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
建筑服務(wù) | 1 | 206000 | 30900 | 3% | 5100 |
銷售不動(dòng)產(chǎn) | 2 | ? | ? | ? | ? |
出租不動(dòng)產(chǎn) | 3 | ? | ? | ? | ? |
| ? | 4 | ? | ? | ? | ? |
| ? | 5 | ? | ? | ? | ? |
合計(jì) | 6 | 206000 | 30900 | 3% | 5100 |
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(二)填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》附列資料，附列資料應(yīng)填寫應(yīng)稅行為(3%征收率)部分：
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第2欄“本期發(fā)生額”應(yīng)填入支付分包款3.09萬元(含稅)。
第3欄“本期扣除額”應(yīng)填入支付分包款3.09萬元(含稅)。
第4欄“期末余額”應(yīng)填入“期初余額”+“本期發(fā)生額”-“本期扣除額”=0+3.09-3.09=0萬元。
第5欄“全部含稅收入”應(yīng)填入跨區(qū)提供建筑服務(wù)取得的銷售收入20.6萬元(含稅)。
第6欄“本期扣除額”應(yīng)填入支付的分包款3.09萬元。
第7欄“含稅銷售額”應(yīng)填入跨區(qū)提供建筑服務(wù)取得的銷售收入-支付分包款=20.6-3.09=17.51萬元。
第8欄“不含稅銷售額”應(yīng)填入“含稅銷售額”÷(1+征收率)=17.51÷(1+3%)=17萬元。
應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算 | |||
期初余額 | 本期發(fā)生額 | 本期扣除額 | 期末余額 |
1 | 2 | 3（3≤1＋2之和，且3≤5） | 4＝1＋2－3 |
| ? | 30900 | 30900 | 0 |
應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算 | |||
全部含稅收入（適用3%征收率） | 本期扣除額 | 含稅銷售額 | 不含稅銷售額 |
5 | 6=3 | 7＝5－6 | 8＝7÷1.03 |
206000 | 30900 | 175100 | 170000 |
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(三)填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表，主表應(yīng)填寫本期數(shù)下“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的各個(gè)欄次：
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第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”應(yīng)填入本期全部不含稅銷售額=附列資料第8列“不含稅銷售額”=17萬元。
第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”應(yīng)填入開具普通發(fā)票不含稅銷售額20萬元。
第15欄“本期應(yīng)納稅額”應(yīng)填入第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”×3%征收率=17×3%=0.51萬元。
第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”應(yīng)填入“本期應(yīng)納稅額”-“本期應(yīng)納稅額減征額”=0.51-0=0.51萬元。
第21欄“本期預(yù)繳稅額”應(yīng)填入《增值稅預(yù)繳稅款表》第6欄第4列“預(yù)征稅額”合計(jì)數(shù)0.51萬元。
第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”應(yīng)填入“應(yīng)納稅額合計(jì)”-“本期預(yù)繳稅額”=0.51-0.51=0萬元。
