4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人需這樣申報(bào)比對
2021-05-26 17:12:07
根據(jù)北京市國家稅務(wù)局的有關(guān)工作要求，增值稅小規(guī)模納稅人在納稅申報(bào)時(shí)，將在現(xiàn)有申報(bào)流程基礎(chǔ)上增加申報(bào)比對監(jiān)控，請各位增值稅小規(guī)模納稅人注意以下內(nèi)容：
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一 申報(bào)比對的時(shí)間
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2018年4月申報(bào)期起
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二 申報(bào)比對的范圍
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本次納入申報(bào)比對的納稅人范圍是：使用金稅盤、稅控盤開具《增值稅專用發(fā)票》或者《增值稅普通發(fā)票》，按照季度(不含季中)申報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料的增值稅小規(guī)模納稅人。不包括使用《通用機(jī)打發(fā)票》的小規(guī)模納稅人。按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人前期已納入比對范圍。
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三 申報(bào)比對后的申報(bào)順序
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小規(guī)模納稅人加入申報(bào)比對后的申報(bào)順序，總體上是類似于一般納稅人申報(bào)順序，須先抄報(bào)再申報(bào)。 具體是符合上述范圍內(nèi)的納稅人在2018年4月征期申報(bào)時(shí)，須先將稅控設(shè)備開票數(shù)據(jù)上傳抄報(bào)，再進(jìn)行申報(bào)，若未抄報(bào)稅則不能提交申報(bào)數(shù)據(jù)。同時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)也新增了邏輯校驗(yàn)關(guān)系，請您在申報(bào)時(shí)如實(shí)填寫，并按照系統(tǒng)提示準(zhǔn)確完成申報(bào)。若經(jīng)反復(fù)確認(rèn)系統(tǒng)仍有異常提示，為確保如期申報(bào)，您可選擇通過強(qiáng)轉(zhuǎn)上傳申報(bào)，上傳后請您及時(shí)至辦稅服務(wù)廳辦理數(shù)據(jù)校驗(yàn)和審核手續(xù)，避免造成稅款、滯納金及罰款問題。如有其他問題，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。
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四 申報(bào)比對的填寫案例
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為了更好的規(guī)范填寫申報(bào)，我局制作了小規(guī)模納稅人申報(bào)的4種案例，小規(guī)模納稅人若符合案例中的情形，可以按照案例中的規(guī)范格式，填寫申報(bào)。
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(1)一般申報(bào)案例
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例一：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年一季度提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)5.15萬元;提供會議服務(wù)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額10萬元，預(yù)繳稅款0.3萬元;另提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入1.03萬元，未開具發(fā)票。
分析：在本案例中企業(yè)提供咨詢服務(wù)、會議服務(wù)以及設(shè)計(jì)服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率都為3%，取得收入合計(jì)16萬元。其中:
代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元;
稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=5.15/(1+3%)=5萬元;
企業(yè)取得不開票收入=1萬元
當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=(10+5+1)*3%=0.48萬元
當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)退稅額=0.48-0.3=0.18萬元。
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根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下：
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(2)自行開具增值稅專用發(fā)票申報(bào)案例
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例一：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，主要提供建筑服務(wù)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。2017年一季度提供建筑服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.03萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含額1萬元。
分析：該納稅人本月取得3%征收率的銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入合計(jì)2萬元。其中：
納稅人提供建筑服務(wù)并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入1萬元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)填列在申報(bào)表第2欄“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=1*3%=0.03萬元;
由于納稅人本月收入合計(jì)小于小微企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。
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具體申報(bào)表填列方法如下：
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(3)小微企業(yè)申報(bào)表填制案例
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例一：某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2017年第一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售某品牌紀(jì)念品，價(jià)稅合計(jì)銷售額5.15萬元;提供設(shè)計(jì)服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)銷售額10.3萬元，以上收入均開具增值稅普通發(fā)票。
分析：銷售紀(jì)念品，其不含稅收入是5.15/(1+3%)=5萬元，且該收入小于按季度9萬元的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此該企業(yè)銷售貨物取得收入可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。當(dāng)期銷售貨物免稅額=5*3%=0.15萬元;
提供設(shè)計(jì)服務(wù)，其不含稅收入是10.3/(1+3%)=10萬元，且該收入大于按季度9萬元的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此該企業(yè)銷售服務(wù)取得收入不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，當(dāng)期銷售服務(wù)應(yīng)納稅額為10×3%=0.3萬元。
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申報(bào)表具體填列方法如下：
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(4)差額征稅申報(bào)案例
例一：某小規(guī)模納稅人2017年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入21萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)10.5萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證。
分析：該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬元;
差額后含稅銷售額=21-10.5=10.5萬元;
本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。
在填列申報(bào)表時(shí)應(yīng)先填具《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填具《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》，具體填列方法如下：
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(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：
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(二) 《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》：
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