符合小微的增值稅（小規(guī)模）納稅申報(bào)案例
2021-05-26 17:12:10
根據(jù)北京市國家稅務(wù)局的有關(guān)工作要求，增值稅小規(guī)模納稅人在納稅申報(bào)時(shí)，將在現(xiàn)有申報(bào)流程基礎(chǔ)上增加申報(bào)比對監(jiān)控。為了更好的規(guī)范填寫申報(bào)，我們制作了小規(guī)模納稅人符合小微優(yōu)惠政策的納稅申報(bào)案例，小規(guī)模納稅人若符合案例中的情形，可以按照案例中的規(guī)范格式，填寫申報(bào)。
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例1：季度銷售額不超過9萬元的小規(guī)模企業(yè)納稅申報(bào)。
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某餐館為按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2017年 10月1日至12月31日，取得銷售餐飲服務(wù)收入82400元(不含稅收入82400/(1+3%)=80000)。
相關(guān)政策：
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
報(bào)表填寫：
2018年1月申報(bào)時(shí)，該納稅人10月1日至12月31日，取得銷售餐飲服務(wù)收入82400元(不含稅收入82400/(1+3%)=80000)，增值稅應(yīng)稅銷售額的季度納稅申報(bào)表填寫如下：
稅款所屬期：2017年10月1日至2017年12月31日
例2：兼營兩類業(yè)務(wù)，季度銷售額均不超過9萬余的小規(guī)模納稅人。
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某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2017年10-12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷售自制的包裝食品，價(jià)稅合計(jì)銷售額5.15萬元，不含稅銷售額為5.15/(1+3%)=5萬元
(2)銷售餐飲服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)銷售額9.27萬元，不含稅銷售額為9.27/(1+3%)=9萬元
相關(guān)政策：
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
報(bào)表填寫：
本例為兼營銷售貨物和銷售服務(wù)，應(yīng)分別核算銷售額，填寫在申報(bào)表的相應(yīng)列次。銷售自制的包裝食品應(yīng)填寫在“貨物及勞務(wù)”列，銷售餐飲服務(wù)填寫在“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。
本例兩類業(yè)務(wù)銷售額均未超過9萬元，可以分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
稅款所屬期：2017年10月1日至2017年12月31日
提示：季度銷售額不超過9萬元，是包含9萬元的。若兼營兩類業(yè)務(wù)，則兩項(xiàng)合計(jì)免稅銷售額最多為18萬元。
例3：兼營兩類業(yè)務(wù)，其中一類業(yè)務(wù)超過9萬元的小規(guī)模納稅人。
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某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2017年10-12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷售自制的包裝食品，價(jià)稅合計(jì)銷售額5.15萬元，不含稅銷售額為5.15/(1+3%)=5萬元
(2)銷售餐飲服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)銷售額10.3萬元，不含稅銷售額為10.3/(1+3%)=10萬元，當(dāng)月應(yīng)納稅額為10×3%=0.3萬元。以上收入均開具增值稅普通發(fā)票。
相關(guān)政策：
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
報(bào)表填寫：
該納稅人餐飲服務(wù)季度銷售額超過9萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不能享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。銷售貨物的季度銷售額為5萬元，可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
稅款所屬期：2017年10月1日至2017年12月31日
