您的企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)嗎
2021-05-26 17:12:27
一年一度匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)即將開始，關(guān)聯(lián)申報(bào)需引起您高度重視。您的企業(yè)需在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)嗎?快來看看下面的內(nèi)容吧!
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》)相關(guān)要求，符合條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
一、哪些企業(yè)需要進(jìn)行2017年度關(guān)聯(lián)申報(bào)?
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按照《公告》要求，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
溫馨提示：
(一)只要在匯算年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，無論是與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方還是與境外關(guān)聯(lián)方，都需要報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)。
(二)此外還需注意，因國別報(bào)告的6張附表包含在關(guān)聯(lián)報(bào)告表中，即使您的企業(yè)未在2017年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但滿足國別報(bào)告的填報(bào)要求，也需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。您可參考下圖判斷是否需進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
二、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》(2016版)需在什么時(shí)間報(bào)送?
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根據(jù)《公告》要求，符合條件的企業(yè)，2018年向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2017年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》(2016版)。2017年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)截止時(shí)間為2018年5月31日。
三、網(wǎng)廳如何進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)?
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今年的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》(2016版)。在企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)成功后，點(diǎn)擊“下載報(bào)表”，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)帶出《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的應(yīng)該于2018年5月31日前填報(bào)關(guān)聯(lián)報(bào)表上傳并查詢是否申報(bào)成功。
四、如何判定是否具有關(guān)聯(lián)關(guān)系?
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企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構(gòu)成本公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系：
(一)一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。
如果一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。
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兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。
(二)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外)。
借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實(shí)收資本，其中：
(三)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。
(四)雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。
上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。
(五)一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員(包括上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派。
(六)具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第(一)至(五)項(xiàng)關(guān)系之一。
(七)雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。
除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續(xù)期間認(rèn)定。
豁免規(guī)定：僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級(jí)管理人員而存在本公告第二條第(一)至(五)項(xiàng)關(guān)系的，不構(gòu)成《公告》所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系。
五、關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型?
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關(guān)聯(lián)交易主要包括：
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(一)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。
(二)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
(三)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。
(四)資金融通。資金包括各類長(zhǎng)短期借貸資金(含集團(tuán)資金池)、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。
(五)勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調(diào)查、營(yíng)銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。
如果您的企業(yè)是查賬征收的居民企業(yè)，或者是在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，且在2017年度內(nèi)與境內(nèi)或者境外的關(guān)聯(lián)方(關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷標(biāo)準(zhǔn)見問題四)之間發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易(關(guān)聯(lián)交易的判定標(biāo)準(zhǔn)見問題五)，或者即使未發(fā)生關(guān)聯(lián)交易但滿足國別報(bào)告的填報(bào)要求，那么就需要在2018年5月31日前，在網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》(2016版)。
2016版關(guān)聯(lián)報(bào)表包括22張表格，大致包括基礎(chǔ)信息部分、關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)部分、國別報(bào)告部分這三個(gè)部分。那么什么樣的企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)需同時(shí)報(bào)送國別報(bào)告，這22張關(guān)聯(lián)報(bào)表該如何填寫，請(qǐng)您繼續(xù)關(guān)注“企幫幫”，后續(xù)內(nèi)容即將到達(dá)~
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