紅字專用發票如何開具？稅務專家亮了五招
2021-05-26 17:12:42
企業日常生產經營過程中，時常會遇到需要開具紅字增值稅專用發票的情況。這里就為大家梳理一下紅字增值稅專用發票開具的常見問題。
一、什么樣的情況下才需要開具紅字增值稅專用發票?
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需要開具紅字增值稅專用發票的情況包括：發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者銷貨部分退回及發生銷售折讓。
符合作廢條件是指同時具備以下情形：
(1)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;
(2)銷售方未抄稅并且未記賬;
(3)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。
舉個例子：甲公司(增值稅一般納稅人)于2018年1月23日向乙公司(增值稅一般納稅人)購進一批辦公用品，乙公司當月開具了增值稅專用發票，金額1000元，稅額170元。2月27日，甲公司會計將要認證時，發現專用發票上的甲公司地址開具錯誤，于是將發票退回乙公司，要求其重新開具正確的發票。此時因發票已經跨月，不能作廢，乙公司需要通過開具紅字發票處理，然后再開具正確的發票。
二、開具紅字增值稅專用發票需要到稅務機關辦理嗎?
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不需要到稅務機關辦理，直接在稅控系統中操作即可。具體步驟如下：
(1)首先由納稅人在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》。
(2)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。
(3)銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。
(4)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。
三、《信息表》需要由購買方填開還是銷售方填開?
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(1)購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
(2)購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
(3)銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
舉個例子：因甲公司尚未認證，乙公司在接到甲公司重新開具發票的要求后，需要在稅控系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。乙公司的主管稅務機關通過網絡接收上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，會生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至乙公司的稅控系統中。乙公司取得編號之后，就可以在稅控系統開具紅字發票了。
四、稅務機關為小規模納稅人代開的專用發票如何開具紅字專用發票?
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根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定：“二、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。”
舉個例子：如果乙公司是小規模納稅人，原發票是乙公司到稅務機關代開的，那么應該由代開的稅務機關根據規定填開《信息表》并開具紅字發票。
五、開出來的紅字發票是要交付購買方還是銷售方自己留存?
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對于銷貨部分退回及發生銷售折讓，或者購買方已經認證，或者已將發票入賬，則不能將原發票退回，銷售方需要將紅字發票交付購買方，購買方取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
如果銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，則開出來的紅字發票應該由銷售方留存，與《信息表》一并作為記賬憑證。
舉個例子：上述情況中的乙公司就不需要將紅字發票交給甲公司，而應該由開票方留存。
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