23項(xiàng)必須在發(fā)票備注欄注明相關(guān)信息的情形
2021-05-26 17:12:44
近幾年來(lái)，特別是全面推開(kāi)營(yíng)改增后，現(xiàn)行稅收政策對(duì)于增值稅發(fā)票備注欄填寫(xiě)相關(guān)信息的要求和規(guī)定，包括但不限于：
1. 現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”是指，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的備注欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
2. 增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人申請(qǐng)辦理逾期抵扣時(shí)，應(yīng)報(bào)送《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件等資料。逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致。
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3. 自2017年11月1日起，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退(免)稅事項(xiàng)同時(shí)符合規(guī)定條件的，可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集中代為辦理出口退(免)稅事項(xiàng)。代辦退稅的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
4. 經(jīng)省國(guó)稅局批準(zhǔn)，納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)(試點(diǎn)企業(yè))可以為同時(shí)符合規(guī)定條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人(會(huì)員)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。試點(diǎn)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開(kāi)專用發(fā)票。并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼)。
5. 納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
6. 鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。
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7. 提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
提示：對(duì)于提供建筑服務(wù)，要求注明的是建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱，而無(wú)需具體到詳細(xì)地址
8. 銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
提示：對(duì)于銷售不動(dòng)產(chǎn)，要求注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址
9. 出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
提示：對(duì)于出租不動(dòng)產(chǎn)，要求注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址
10. 國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)。
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11. 國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。
提示：增值稅所稱個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人;個(gè)體工商戶以外的個(gè)人即為其他個(gè)人。
12. 國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“yd”字樣。
13. 國(guó)稅機(jī)關(guān)為出售不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
14. 稅務(wù)機(jī)關(guān)為出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
15. 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為個(gè)人代理人、證券經(jīng)紀(jì)人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人(證券經(jīng)紀(jì)人，個(gè)人信用卡行業(yè)代理人、個(gè)人旅游行業(yè)代理人)匯總代開(kāi)”字樣。
提示：各行業(yè)的個(gè)人代理人均不包括個(gè)體工商戶。
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16. 增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(購(gòu)買(mǎi)方不屬于其他個(gè)人)的，或者不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的(如其他個(gè)人等)，地稅機(jī)關(guān)通過(guò)新系統(tǒng)為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄填寫(xiě)銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅人之名稱、納稅人識(shí)別號(hào)(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
提示：對(duì)于銷售不動(dòng)產(chǎn)，要求注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址
17. 地稅機(jī)關(guān)按照納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理辦法有關(guān)規(guī)定，為納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”。
18. 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，需要代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的，或者需要代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(承租方不屬于其他個(gè)人)的，地稅機(jī)關(guān)通過(guò)新系統(tǒng)為其代開(kāi)增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄填寫(xiě)出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人之名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
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提示：對(duì)于出租不動(dòng)產(chǎn)，要求注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址
19. 地稅機(jī)關(guān)按照其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理辦法有關(guān)規(guī)定，為納稅人代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”。
20. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
21. 單用途商業(yè)預(yù)付卡(單用途卡)業(yè)務(wù)的銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
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22. 在支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡(多用途卡)業(yè)務(wù)中，特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
23. 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。
