小規模納稅人如何享受征收率調減優惠，這些要點你都知道嗎（一）
2021-06-11 15:36:30
近日，財政部、稅務總局聯合發文明確：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
小規模納稅人如何適用這一優惠政策？發票咋開？季度申報如何處理？以下問答給你解釋清楚了↓
01、我公司是一家小型制造企業，是有限責任公司，不是個體工商戶，但是因為經營規模小，年銷售額低于500萬元，所以屬于增值稅小規模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復工復業增值稅優惠政策？
答：可以享受。《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
根據文件規定，該政策適用所有增值稅小規模納稅人，無論是企業還是個體工商戶，只要屬于小規模納稅人，均可以享受支持復工復業增值稅優惠政策。
02、我公司是湖北省十堰市一家從事一次性手套等衛生用品零售的公司，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。由于疫情原因，我公司一次性手套銷量激增，2020年1月和2月含稅銷售額分別為8萬元、15萬元，預計3月份銷售額將突破20萬元，全部是衛生用品銷售的收入，相關業務不開具專用發票。請問我公司如何計算繳納一季度的增值稅？
答：《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）第一條規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
你公司是湖北省按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年1-3月取得的銷售收入合計超過30萬元，則1-2月銷售額不能享受小規模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，需要按照3%征收率計算繳納稅款；但2020年3月份取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以按照復工復業增值稅政策，享受免稅優惠。即你公司1季度應當繳納的增值稅為：（80000+150000）÷（1+3%）×3%=6699.03元。
03、我公司是一家湖南岳陽的小型建筑企業，屬于增值稅小規模納稅人，主要在湖南、湖北兩地開展建筑施工業務，我公司可以享受國家新出臺的支持復工復業增值稅優惠政策嗎？
答：可以享受。《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包款后的余額為銷售額，減按1%征收率征收增值稅；如果發生需要預繳增值稅的建筑服務項目，減按1%預征率預繳稅款。
04、我公司是北京的一家小型勞務派遣公司，屬于增值稅小規模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問，支持復工復業增值稅優惠政策出臺后對我公司適用嗎？
答：《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規定，小規模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
05、我公司是湖北省一家家電經銷企業，屬于增值稅小規模納稅人，在享受國家新出臺的支持復工復業增值稅優惠政策時，應該如何開具發票？
答：《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。你公司取得適用3%征收率的應稅銷售收入，享受免征增值稅優惠的，不能開具專用發票，但是可以開具普通發票。如果你公司開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發票，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
06、我是一名貨車司機，已在江蘇徐州辦理小規模納稅人登記。由于我是全國接單跑業務，需要在不同地方（包括湖北省）向稅務機關申請代開專用發票并繳稅。請問支持復工復業增值稅優惠政策出臺后，對我申請代開發票和繳稅有什么影響嗎？
答：《貨物運輸業小規模納稅人申請代開專用發票管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第55號發布，根據國家稅務總局公告2018年第31號、2019年第45號修正）第三條規定，小規模納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具專用發票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業務承攬地（含互聯網物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關申請代開專用發票，并按照代開專用發票上注明的稅額向該稅務機關全額繳納增值稅。
《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，您提供原適用3%征收率的公路貨物運輸服務取得的收入，可減按1%征收率征收增值稅。您提供公路貨物運輸服務需要代開專用發票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業務承攬地（含互聯網物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關申請代開1%征收率的專用發票，并按照代開專用發票上注明的稅額向該稅務機關全額繳納增值稅。特別需要說明的是，您的稅務登記地在江蘇徐州，不屬于湖北省的小規模納稅人，因此，您向湖北省有關稅務機關申請代開專用發票繳納增值稅時，也只能享受減按1%征收率征收增值稅的政策。
07、我公司是湖北省武漢市一家制造業小企業，屬于按季度申報的增值稅小規模納稅人，季度銷售額通常在100萬左右，可以享受這次支持復工復業政策中對湖北省小規模納稅人免征增值稅優惠政策。但是因為我們大多是給一些大企業做配套生產，下游企業因為抵扣的需求，會要求我們開具專用發票。請問，我們可不可以放棄免稅，開具專用發票？
答：《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。享受免征增值稅優惠的，不能開具專用發票，只能開具普通發票。《增值稅暫行條例實施細則》《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以按照規定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開具專用發票。
因此，你公司可以按照支持復工復業政策享受免稅優惠；也可以放棄免稅，按照3%征收率申報納稅并開具專用發票。
08、我公司是江蘇省摩托車配件生產企業，屬于按月申報的增值稅小規模納稅人，月銷售額通常在20萬左右，可以享受這次支持復工復業政策中減征增值稅優惠政策。但由于我企業與客戶簽訂的是長期合同，合同中約定提供3%專用發票供購方抵扣稅款。我們可不可以放棄減稅，仍按3%征收率開具專用發票？
答：《財政部稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《增值稅暫行條例實施細則》《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以按照規定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開具專用發票。
因此，你公司取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以按照支持復工復業政策，享受減按1%征收率征收增值稅優惠，并按1%征收率開具專用發票；也可以放棄減稅，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發票。
