增值稅、消費(fèi)稅、出口退稅！疫情防控稅收優(yōu)惠政策20問(wèn)（一）
2021-06-11 15:36:54
01、為抗擊新冠肺炎疫情，我公司通過(guò)武漢市人民政府相關(guān)部門，無(wú)償捐贈(zèng)了一批方便食品，用于抗擊新冠肺炎疫情，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。請(qǐng)問(wèn)，我公司是不是要先辦理增值稅免稅備案手續(xù)才可以享受免稅政策?
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答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｒ虼耍愎緹o(wú)需辦理增值稅免稅備案手續(xù)，自主進(jìn)行免稅申報(bào)即可享受免征增值稅優(yōu)惠;需要提醒的是，你公司應(yīng)將證明已捐贈(zèng)的相關(guān)材料留存好，以備查驗(yàn)。
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02、我單位是一家貨運(yùn)公司，疫情期間承擔(dān)了我市向鄰市定點(diǎn)醫(yī)院運(yùn)送醫(yī)療物資的任務(wù)，享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策需要先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理什么手續(xù)嗎?
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答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))，你公司在享受《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))第三條規(guī)定的運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策時(shí)，可自主進(jìn)行增值稅免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù);需要提醒的是，你公司應(yīng)將疫情期間運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資的相關(guān)證明材料留存好，以備查驗(yàn)。
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03、2月初，我公司購(gòu)買了一批口罩、消毒酒精等醫(yī)用物資，通過(guò)紅十字會(huì)無(wú)償捐贈(zèng)，用于抗擊疫情，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。紅十字會(huì)給我公司開(kāi)了一張接受捐贈(zèng)票據(jù)，請(qǐng)問(wèn)該票據(jù)可以作為無(wú)償捐贈(zèng)的證明材料嗎?
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答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｄ愎救〉昧思t十字會(huì)開(kāi)具的接受捐贈(zèng)票據(jù)，能夠證明你公司的無(wú)償捐贈(zèng)行為，因此可以作為無(wú)償捐贈(zèng)的證明材料。請(qǐng)你公司將接受捐贈(zèng)的票據(jù)留存好，以備查驗(yàn)。
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04、我公司是武漢市的一家企業(yè)，直接將自產(chǎn)的一批防護(hù)服送到了武漢市金銀潭醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)給他們用于抗擊新冠肺炎疫情，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。請(qǐng)問(wèn)，我公司取得的武漢金銀潭醫(yī)院加蓋公章的接受捐贈(zèng)說(shuō)明，可以作為無(wú)償捐贈(zèng)的證明材料嗎?
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答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｄ愎救〉玫奈錆h金銀潭醫(yī)院加蓋公章的接受捐贈(zèng)說(shuō)明，能夠證明你公司的無(wú)償捐贈(zèng)行為，因此可以作為無(wú)償捐贈(zèng)的證明材料。請(qǐng)你公司將接受捐贈(zèng)說(shuō)明留存好，以備查驗(yàn)。
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05、我公司是國(guó)家發(fā)改委確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)2月份可以去稅務(wù)局申請(qǐng)留抵退稅嗎?
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答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”)第二條規(guī)定適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。因此，你公司可以在2月份納稅申報(bào)期內(nèi)，先完成2020年1月所屬期的增值稅納稅申報(bào)，然后按照8號(hào)公告的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/p>
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06、我公司直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無(wú)償捐贈(zèng)了一批自產(chǎn)的護(hù)目鏡，用于防控新冠疫情，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。請(qǐng)問(wèn)，我們應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)發(fā)票?
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答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。你公司發(fā)生符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定的免征增值稅行為，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是可以開(kāi)具普通發(fā)票。如果你公司開(kāi)的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
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07、我公司旗下有一家連鎖酒店提供住宿服務(wù)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定，可以享受免征增值稅的政策。我公司對(duì)2020年1月份收取的住宿費(fèi)開(kāi)具了3張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)該如何處理?
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答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號(hào))規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào))有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。如你公司需要享受2020年8號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，由于1月份開(kāi)具的3張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票已經(jīng)跨月，無(wú)法作廢了，因此，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票后，再按規(guī)定開(kāi)具普通發(fā)票。
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08、為了支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，我公司運(yùn)輸了一批疫情防控重點(diǎn)保障物資，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))規(guī)定，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。對(duì)于1月份取得的運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資收入，我公司已在1月開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，但近期難以開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)能不能先享受免征增值稅政策再開(kāi)具紅字發(fā)票?
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答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號(hào))規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。據(jù)此，你公司可以先享受免征增值稅優(yōu)惠政策，隨后再按規(guī)定開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，開(kāi)具期限為相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)。
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09、我是一家生活服務(wù)公司的會(huì)計(jì)人員。我們公司2020年1月的銷售額為35萬(wàn)元，尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)我們?cè)谵k理納稅申報(bào)時(shí)，免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?
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答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，若公司為一般納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”對(duì)應(yīng)欄次。
若公司為小規(guī)模納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對(duì)應(yīng)欄次。
適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅申報(bào)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。
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10、我公司為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))免征增值稅政策規(guī)定。我公司2020年1月份銷售額50萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
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答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。由于你公司1月份開(kāi)具的專用發(fā)票已經(jīng)跨月，無(wú)法作廢，只能在2月份及以后屬期開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。因此，你公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，仍應(yīng)將當(dāng)月開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票中記載的銷售額和銷項(xiàng)稅額，據(jù)實(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》征稅項(xiàng)目的“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次。
若你公司在2月份開(kāi)具了對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開(kāi)具了普通發(fā)票，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》 征稅項(xiàng)目的“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次，將普通發(fā)票對(duì)應(yīng)的免稅銷售額等項(xiàng)目計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
若你公司由于購(gòu)銷雙方溝通等原因，在2月份未能及時(shí)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條第二款規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》 征稅項(xiàng)目“未開(kāi)具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報(bào)沖減1月增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額和銷項(xiàng)稅額(填為負(fù)數(shù))，在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次，填報(bào)免稅銷售額等項(xiàng)目。在后期補(bǔ)開(kāi)增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對(duì)應(yīng)屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，紅字發(fā)票銷售額和銷項(xiàng)稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計(jì)入。
