增值稅納稅申報表調(diào)整優(yōu)化！一篇文章告訴你改哪兒了
2021-06-11 15:37:21
4月1日，2019年深化增值稅改革系列政策正式落地實施。結合此次深化增值稅改革的政策設計，本著滿足政策實施需要、便利納稅人操作的原則，國家稅務總局日前下發(fā)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)，對增值稅納稅申報表進行了調(diào)整和優(yōu)化。5月份申報期就要用到新版申報表啦，抓緊學習一下有啥新變化。
?
申報表主要有兩方面調(diào)整
?
一方面，為了不改變增值稅一般納稅人的申報習慣，僅對涉及政策變化的部分申報表附列資料進行了必要的局部調(diào)整，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實施的需要，也確保適用相關政策的納稅人在申報時簡明易行好操作。另一方面，精簡壓縮了申報表附列資料數(shù)量，自2019年5月1日起，納稅人不再需要填報《增值稅納稅申報表附列資料(五)》《營改增稅負分析測算明細表》，進一步減輕了納稅人辦稅負擔。具體調(diào)整如下：
?
一、調(diào)整部分申報表附列資料表式內(nèi)容
?
一是將原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”;刪除第3欄“13%稅率”;第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。
二是將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(以下簡稱《附列資料(二)》)中的第10欄項目名稱調(diào)整為“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”;第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。
三是將原《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。
四是在原《增值稅納稅申報表附列資料(四)》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關欄次。
?
二、廢止部分申報表附列資料
?
一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(以下簡稱《附列資料(五)》)。
二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。
納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。
調(diào)整后如何填報看這些問答
?
問：2019年5月1日起，增值稅一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報哪幾張表?
?
答：為進一步優(yōu)化納稅服務，減輕納稅人負擔，稅務總局對增值稅一般納稅人申報資料進行了簡化，自2019年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，即申報表主表和附列資料(一)、(二)、(三)、(四)，《增值稅納稅申報表附列資料(五)》、《營改增稅負分析測算明細表》不再需要填報。
?
問：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報?
?
答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。
?
問：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報?
?
答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“(一)認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。
?
問：不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報?
?
答：按照規(guī)定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期結轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。
?
問：適用加計抵減政策的納稅人，以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，怎樣進行申報?
?
答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人，可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
?
問：納稅人當期按照規(guī)定調(diào)減加計抵減額，形成了負數(shù)怎么申報?
?
答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人，當期發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成的可抵減額負數(shù)，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》“二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數(shù)計入當期“期末余額”欄中。
