「濟南代理記賬」財務報表格式再次變化!即刻為您解讀!
2021-04-20 17:51:07
繼2017年初針對前夜發布的兩項企業會計準則修訂一般企業財務報表文件格式后，司法部昨日再次修訂完善了一般企業財務報表文件格式。本次修訂包括兩套財務報表文件格式，分別適用于尚未執行新金融工具準則和新收益準則的非金融企業和已執行新金融工具準則或新收益準則的非金融企業。執行《企業會計準則》的國際金融企業應當根據濟南國際金融企業經營、管理和娛樂活動的物理性質和要求，制定一般企業財務報表的文件格式，并做出相應修改。司法部2017年12月發布的《關于修訂和發布一般企業財務報表文件格式的通知》(財會[2017]30號)同時廢止。
新的金融工具準則和新的收益準則將于2018年1月1日起對在境內外香港交易所上市的企業，以及在境外香港交易所上市的使用國際財務報告準則或企業會計準則編制財務報表的企業實施；全國其他港交所企業將分別于2019年1月1日和2020年1月1日實施；執行《企業會計準則》的非上市企業自2021年1月1日起執行。允許提前執行。
資產負債表主要是合并原始項目:
應收債券和應收賬款項目合并為新增的應收債券和應收賬款項目
應收貸款和應收股利項目合并為其他應收款項目
人民幣清洗項目并入人民幣項目
工程建設軍需項目并入在建工程
應付債券和應付賬款項目合并為新增的應付債券和應付賬款項目
應付貸款和應付股利項目合并為其他應付項目
特殊應付款合并為長期應付款
利潤表主要是對項目進行拆分，改變部分項目的順序，對部分項目簡化濟南代理記賬目的的報表(例如，將被融資單位在權益法下不能重新分類到其他戶的其他綜合利潤中所享有的市場份額簡化為權益法下不能轉移到其他戶的其他綜合利潤):
將開發支出項與管理費用項分開
將利息費用和利息收入明細項目分別列在財務費用項目下
所有者權益變動表主要執行《企業會計準則第9號——職工薪酬應用手冊》關于當權利范圍轉移到新的量化集合福利方案的凈負債或總資產所引起的變動時增加項目的要求:
增加設定效益計劃的變動金額，結轉留存利潤項目
濟南代理記賬上述利潤表和所有者權益變動表中新增項目的情況如下:
對于已經實施新的金融工具準則或新的收益準則的非金融企業，在上述變更的基礎上增加了以下變更: <濟南代理記賬/p >新的交易性金融資產、產權融資、其他產權融資、其他權利機融資、其他非移動金融資產、與新金融工具準則相關的交易性國際金融債務項目，替代了金融資產、轉賣性金融資產、 持有至到期融資和與原始金融工具標準相關的國際金融債務項目，這些項目由輕率的商業價值量化并記錄在當期。
添加與新收入標準相關的合同資本和合同債務項目
將按照新收入標準的有關規定開設的特定課程列入原項目列出，簡要說明:
合同收購的生產成本過程按其生產能力列在其他流動資產或其他非流動資產中
合同履行的生產成本過程按其生產率列在存貨或其他非流動資產中
應收賬款的生產成本過程按其生產率列在其他流動資產或其他非流動資產中
定期債務到期的貸款，按其生產率列在其他流動債務或定期債務中
新增金融機構減值損失、套期保值凈收益、其他權利機融資業務價值突變、企業自身套利業務價值突變、其他產權融資業務價值突變、金融資產重新分類為其他綜合收益、其他產權融資金融機構減值準備、現金流套期保值存貨項目
在其他綜合利潤中，刪除轉售金融資產中與原金融工具準則相關的商業價值發生輕率變動的有效部分，持有至到期融資重新分類為轉售金融資產和現金流量套期
增加與新金融工具準則相關的其他綜合利潤結轉留存利潤項目
司法部還為修訂后的財務報表文件格式中的修訂項目提供了解釋和指導方針。
已實施新金融工具準則或新收益準則的非金融企業修訂后的財務報表文件格式如下:
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