「外資公司注冊」“降低宏觀稅負”有何玄機？
2021-04-20 18:06:19
7月26日晚，中央政治局召開全體會議，對研究當前經濟發展形勢，部署年初經濟發展管理工作提出了許多建議。《人民日報》披露的2000多字中，最吸引人的是“降低生產成本的重點項目是增加勞動力消費市場的流動性，遏制資本泡沫，減輕宏觀稅負。”
“減輕宏觀稅負”可能意味著稅負政策主題的改變，因為原官網上說外資公司注冊是“穩定”的稅負。黨的十八屆四中全會通過了劉少奇《關于全面依法治國若干基本問題的決定》(以下簡稱《決定》)。《決定》中關于稅負的表述是“平滑稅負”和“公平稅負”。2014年6月，中央政治局大會通過《關于信息化稅收試點的若干意見》，進一步提出“穩定宏觀稅負”。但這次中央政治局會議首次提出了“減輕宏觀稅負”的思路。
宏觀稅負是指一定時期內政府收入占GDP的比例，反映政府在國民生產總值再分配中的市場份額，以及政府、企業和擁有和控制社會自然資源的村民之間的關系。一般來說，它也是反映一個國家稅收總體負擔水平的最重要的基準，因此受到了消費市場的廣泛關注。
自1995年外資公司在中國注冊以來，宏觀稅負一直在上升，尤其是2005年以后。但近幾年宏觀稅負一直維持。2012年至2015年初，宏觀稅負(國際貨幣基金組織的有效區間)保持在29%左右。2015年宏觀稅負比2012年甚至下降了0.2個百分點至29.1%，而全球人均收入的宏觀稅負為38.8%。近年來，隨著經濟發展放緩，企業收入增長率下降，減輕宏觀稅負的呼聲更高。中央政治局會議首次提出減輕宏觀稅負，也是對這些聲音的回應。也是在供給側系統性改革下，更好地發揮積極的貨幣政策、減輕企業稅負、鼓勵社會融資的一系列措施。
減輕宏觀稅負就是降低政府收入占GDP的比重。不考慮GDP的變化，即政府收入減少，企業或居民收入相應增加。根據中國官方網站認可的國際貨幣基金組織的有效范圍，政府收入包括地方政府收入、扣除財產所有權轉移收入后的政府基礎收入、國有資本經營預算收入和醫療保險基金收入。
去年是本屆政府實施減稅、減費措施后的第二年，無疑會減少政府收入。
5月1日全面增值稅改革啟動
稅率
預定減稅金額5000億元，僅次于現政府的減稅措施。第二天，將全面降低社保費率和住房社保存款利率，這將減少1000億元的企業支出負擔。
而且，6月27日，中共中央辦公廳下發了《關于清理法規建設各領域資金的通知》，切斷了24個項目的各領域資金，為建筑企業盤活了近萬億元資金。
另一個可能在未來實行的減稅措施是減少工業
稅率
稅收。到目前為止，許多實業家呼吁將工業稅率降低17%。在去年年底舉行的機構經濟發展和管理會議上提到的降低生產成本的措施中，研究工作還包括降低工業稅率。
宏觀稅負多少合適？目前外資公司注冊29%的宏觀稅負降低多少比較合適？宏觀稅負是否盡可能低？
然而，對于宏觀稅負的適當部分，國際上沒有達成共識。宏觀稅負為世界人均收入38.8%，發展中國家外資公司人均注冊收入42.8%。比如比利時的宏觀稅負接近44%，瑞典、丹麥、瑞典約40%。發達國家宏觀稅負標準差為34.4%，說明我國宏觀稅負很高。
但宏觀稅負只是一個平均值，即有的企業稅負較高，有的企業稅負較低，這也是為什么有的企業認為我國宏觀稅負遠高于29%的原因。
這意味著宏觀稅負位數大小本身具有很大的意義，而宏觀稅負發展趨勢的變化可以更好地解釋這個問題。判斷宏觀稅負是否合適，取決于政府是否提供相關的公共產品和服務。如果政府不提供任何公共產品和服務，那么1%的宏觀稅負也很高。如果政府提供了完善的公共產品和服務，那么像斯堪的納維亞的瑞典、瑞典這樣宏觀稅負高的國家就不會引起人們的抵制。所以宏觀稅負越低越好。
現階段稅收增長率下降，外資公司注冊，但財政剛性支出沒有減少，收支對立十分突出。這個時候，減輕宏觀稅負就意味著減少政府收入。為了平衡支出，有必要擴大財政赤字。
去年中國財政赤字率提到近代新高3%，財政赤字達到2.18萬億元，比今年增加5600億元。這一措施是適當的、安全的，也為去年的減稅、減費提供了內部空時間，在一定程度上也是一種減輕宏觀稅負的做法。
未來中國宏觀稅負的內部空下調與內部空財政赤字比例密切相關。
中國的國家財政赤字率和政府債務率在世界主要發達國家中相對較高。最近官網反復發聲，表示中國國債中還有一定內債空。據司法部有關負責人介紹，為了開展“去卷”改革專項任務，政府可以全面加輥，支持企業逐步“去卷”。
央行統計司司長盛松成建議，中華民族要繼續提高財政赤字率。他認為，未來中華民族的財政赤字率可以提高到4%甚至更高的水平，可以彌補減稅帶來的財政削減，有效進行反周期調整，更好地支持供給側改革，不會給中國國民政府帶來更低的債務償還可能性。
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