「注冊納閩公司」「營改增」對代理行業(yè)的影響并沒有想象中簡單！
2021-04-20 18:06:59
公司90%的機票是在納閩公司票務企業(yè)購買登記的，因為客戶拒絕領取航空公司空公司出具的旅行行程，只收取代理企業(yè)出具的增值稅發(fā)票。這個代理票務企業(yè)要按照“旅行社+代理利息”全額繳納增值稅。并且旅行社輸入的發(fā)票不能扣除“旅游行程扣除一個什么？”」。
作為代表公司的原告，意味著他不想接受這種現(xiàn)實生活。代理利息的數(shù)額不大，但旅行社的數(shù)額卻極其巨大，全額納稅對這類企業(yè)來說無疑是一個負擔。但這是真的！但是陣營的改革會增加負擔。在這類企業(yè)中，我認為會增加而不是減少。
營改增之前，增值稅管理比較嚴格。這種類似的情況就是這樣處理的。代理公司也向客戶開具了全額增值稅發(fā)票，但在審批增值稅時，被擋在了按代理費審批的“類似利息稅”之外。
但是在增值稅期間，納入水印稅務管理系統(tǒng)的發(fā)票這樣做肯定是不可行的。“你沒有利息政策，也不能通過全額發(fā)行來通過窗口檢查。”要么你不想給客戶投票日，要么你可以全額批準門票。
1、
代理，稅收的增值就是代理利益，代理本身的商業(yè)價值就是代收代付。如果這樣做的話，我們在開票的時候就要審批稅務，這就意味著對代理企業(yè)不公平。
有例外嗎？有沒有票全發(fā)，代理部分不需要審批的情況？我知道有兩個“歡迎添加”。
發(fā)票備注中銀行業(yè)規(guī)定的車船稅和滯納金。根據(jù)國家研究所的說法
金融事務
《我局個人財產(chǎn)行為稅司關于營業(yè)稅改征后車船稅征收管理中實行發(fā)票數(shù)據(jù)管理的通知》(稅總財行〔2016〕46號)明確規(guī)定，增值稅發(fā)票備注欄應注明車船稅數(shù)據(jù)，明確的數(shù)據(jù)應包括:參保人數(shù)、納稅所屬期間(具體到月份)、車船稅征收情況、滯納金、合計等。銀行開具的增值稅發(fā)票可作為報銷費用的依據(jù)。
代理免稅商品的出口。我局2016年第69號新聞稿第8條規(guī)定:按時免征出口增值稅的稅務代理出口貨物的營業(yè)額不包括向委托方收取并代其支付的貸款。向委托方收取并代其支付的現(xiàn)金，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通增值稅發(fā)票。
其他人呢？營改增后有那么多利息稅嗎？如果看結果，算。但我這里說的是代理，我覺得和利息稅略有不同。
2、
什么是代理？代理和管理有什么區(qū)別？關于這一點，我覺得最壞的解讀可以看收入原則。
《企業(yè)會計準則第14號——收益(修訂)》(征求意見稿)第三十三條明確規(guī)定，企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品(或提供公共服務)之前，應當根據(jù)其是否對相關產(chǎn)品(或公共服務)具有支配地位，判斷其在從事買賣時是否是主要調(diào)查者或中介。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品(或提供公共服務)之前，能夠控制相關產(chǎn)品(或公共服務)的，對企業(yè)進行重點查處，按照收到或應收的對價的總價值確認收入；否則，企業(yè)為中介的，應當按照收到或應收的對價總值扣除應付給廠商的價款后的新股份，或者按照既定的報酬金額或比例確認收入。
一般來說，它表明企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品(或提供公共服務)之前，有權控制相關產(chǎn)品(或公共服務):
(a)企業(yè)對向客戶轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品(或提供公共服務)負有主要法律責任；
注冊納閩公司(2)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品(或提供公共服務)之前，承擔該產(chǎn)品(或公共服務)的主要庫存可能性；
(3)企業(yè)無權獨立決定注冊納閩公司買賣的產(chǎn)品(或公共服務)的價格；
(4)企業(yè)承擔應收客戶現(xiàn)金套利。
但是從會計的角度來說，更好的是業(yè)務的本質(zhì)。本質(zhì)上主要把握的點是經(jīng)濟發(fā)展是否與合同的約定等立法方式本質(zhì)上完全一致。債券發(fā)行和資金流入？可能性報酬的匹配關系等。，如果代理合同規(guī)定了不等于利潤的責任，還能算代理嗎？
就像機票代理這個公司一樣，如果合同是三方代理協(xié)議，資金也是代公司代收代付。注冊納閩公司代理這家公司不承擔退票的主要可能性，所以代理這家公司很難確定旅行社的價格。從這幾點來看，符合代理的本質(zhì)，代理費的收入要按照新的份額法確認。但是客戶不接受發(fā)票，債券很難發(fā)行，怎么辦？我就是不能滿足所有的前提條件，就忍不住去認可。只有
金融事務
我局對代理企業(yè)有專門的發(fā)票開具辦法。
那么，如果對方愿意收到利息發(fā)票，就要避免在這種行為中代理公司時各方面的可能性。我覺得主要的可能性在于管理層和代理人的判斷。
至于對代理核算的明確規(guī)定，我們也談到了合同、資金流入、無權關系、債券等。有沒有明確的財務規(guī)定？到目前為止，我發(fā)現(xiàn)了這個。
司法部、商務部財稅[1994]26號
增值稅
《通知》第五條對增值稅的一些法律法規(guī)有明確規(guī)定(不是過熱，至少筆者沒有發(fā)現(xiàn)過熱的明確規(guī)定)
代購運費的行為，從同時具備以下前提出發(fā)，不征收
增值稅
，同時不具備以下前提，無論會計法規(guī)如何審核，都要征收增值稅。
(a)受托人不預付資金；
(2)賣方開具發(fā)票給委托方，委托方將發(fā)票轉(zhuǎn)給委托方；
(3)委托方根據(jù)賣方收取的營業(yè)額和增值稅(如為出口貨運代理，則為中國海關收取的增值稅)，與委托方結清貸款，并加收利息。
★增值稅組織法法規(guī)第十二條前面有四肢，部分條件定義為“非”和“額外收費”:
“但下列項目不包括在內(nèi):
(1)委托原材料申請
銷售稅
收付款的消費
銷售稅
；
(二)同時符合下列前提的交通費:
1.承運人的運輸費用發(fā)票發(fā)給買方；
2.納稅時，發(fā)票被轉(zhuǎn)移給買方。
(三)中央政府基金會或行政服務機構代下列場所收取的費用:
1.中華人民共和國國務院或司法部批準的中央政府基金會，中華人民共和國國務院或省級天津市人民政府及其財政、物價部門批準的行政事務費；
2.募集時發(fā)行省級以上財政部門印制的金融債券；
3.收到的現(xiàn)金應全額上繳財政。
其他代理行為呢？像這家旅行社，適用嗎？我還會收到發(fā)票，而不是預付資金。可行嗎？只有運營不好也是一個可能點。
所以，代理業(yè)務只是沒有你想象的那么簡單？
用增值稅取代營業(yè)稅
我們?nèi)匀恍枰^察一個更好的案例，即稅后當局如何確定代理行為。
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