建筑業(yè)核定征收稅率
2021-07-08 10:44:11
建筑業(yè)核定征收稅率
建筑業(yè)核定征收稅率企業(yè)并購交易階段根據(jù)并購方式的不同,稅收籌劃的重點也有所不同。主要的并購方式在前文中已大致敘述。而根據(jù)收購方對于標的資產(chǎn)的屬性和使用目的不同,也應(yīng)當選擇不同的并購方式。如交易是為了收購標的公司以房屋不動產(chǎn)為主的資產(chǎn),則通常來說選擇股權(quán)并購會優(yōu)于資產(chǎn)并購,因為房屋不動產(chǎn)而言,涉及稅收眾多,采用股權(quán)并購僅通過股權(quán)收購的形式就可以控制標的公司進而控制該項資產(chǎn),而不用通過轉(zhuǎn)讓具體資產(chǎn),支付高額的稅收來換取資產(chǎn)的所有權(quán);而如果企業(yè)并購的目的是為了購買單一業(yè)務(wù),則可能更適合的涉稅處理方式是資產(chǎn)收購。
一、小規(guī)模企業(yè)所得稅核定征收干什么
在大數(shù)據(jù)時代背景下,大數(shù)據(jù)及其技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用,支持著多個行業(yè)領(lǐng)域的迅速發(fā)展與升級。
企業(yè)方面負責稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理人員要能夠充分在轉(zhuǎn)化自己學習到的稅收專業(yè)知識和在實際工作中積累的經(jīng)驗,用這些知識和經(jīng)驗來指導自己的實踐,應(yīng)用在學習期間以及崗位培訓中學習到的稅收理論知識來指導自己的工作。如果在稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理工作的開展過程中遇到問題,相關(guān)人員要能夠根據(jù)自己的經(jīng)驗以及學到的知識快速判斷問題出現(xiàn)的原因,主動尋找解決問題的方案,在此過程中,逐漸深化自身對于稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)管理工作的認識,用自己的力量,推動企業(yè)的健康持續(xù)建筑業(yè)核定征收稅率穩(wěn)定發(fā)展。
二、建筑業(yè)核定征收稅率何時
建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風險是潛在的，如果不加以重視和防范小企業(yè)核定征收，隨時可能對建筑施工企業(yè)帶來嚴重的危害和影響，甚至是刑事責任，如刑法規(guī)定單位犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。目前稅務(wù)執(zhí)行主體呈現(xiàn)出多元化的趨勢，權(quán)力來自多個部門，加強稅務(wù)風險防范工作能夠有效幫助企業(yè)避免發(fā)生重大經(jīng)濟損失小微企業(yè)核定征收率，合理降低企業(yè)的稅務(wù)風險、稅務(wù)負擔小微企業(yè)核定征收稅率。良好的稅務(wù)風險管理工作，是需要專業(yè)的人員和組織機構(gòu)作為保障的小微企業(yè)核定征收所得稅稅率。建筑施工企業(yè)集團要結(jié)合自身的具體情況，全面提升財務(wù)人員的專業(yè)水平。設(shè)立稅務(wù)風險管理專崗，從企業(yè)內(nèi)部選派責任心強、業(yè)務(wù)能力強的人員，明確崗位職責、管理權(quán)限，專門負責稅務(wù)的相關(guān)事項，并能熟悉各種稅務(wù)政策，合理利用，確保納稅計算的準確性，提高納稅的質(zhì)量，降低稅收管理風險。
在實施“營改增”后建筑施工企業(yè)的資金配置、稅費等都發(fā)生了明顯的變化，這一變化使得建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)波動小型微利企業(yè)所得稅核定征收，進而導致資金壓力增加。另外，有的工程款項無法及時結(jié)算一般納稅人核定征收企業(yè)所得稅計算方法，存在拖欠問題應(yīng)納稅所得額核定征收，這就使得建筑企業(yè)不能及時獲取增值稅專用發(fā)票，無法實現(xiàn)銷項稅額的抵扣。實施“營改增”后，建筑施工企業(yè)不能代扣代繳增值稅一般納稅人核定征收，但是增值稅必須當期進行繳納，這在無形中更增加了建筑施工企業(yè)的資金壓力。金稅三期系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用查帳征收改核定征收，使得建筑企業(yè)的稅務(wù)工作出現(xiàn)了明顯變化，也對當前的建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作提出了巨大的挑戰(zhàn)，金稅三期系統(tǒng)強大的后臺功能實現(xiàn)了建筑施工企業(yè)稅收管理的規(guī)范化和信息化，面對這一變化建筑施工企業(yè)該如何應(yīng)對相應(yīng)的稅務(wù)風險是一個亟待解決的問題。
三、企業(yè)所得稅核定征收方式怎樣
建筑施工企業(yè)在實施“營改增”后對企業(yè)自身財務(wù)管理、稅務(wù)信息等提出了較高的要求查帳征收和核定征收，但是相關(guān)的稅務(wù)管理設(shè)備不健全、稅務(wù)風險管理機制不完善，很可能導致報送的信息出現(xiàn)錯誤定率征收和核定征收，例如不能對票證的錯誤進行全面排除、發(fā)票內(nèi)容有可能出現(xiàn)虛假的現(xiàn)象。建筑企業(yè)實施“營改增”后不僅改變了企業(yè)的稅收計算方式、繳納方式，同時也給企業(yè)的招投標、工程定價、原材料采購、建筑項目銷售等過程中帶來了巨大影響，增加了稅務(wù)管理的風險，財務(wù)核算任務(wù)更加艱巨。
在實施“營改增”后建筑施工企業(yè)集團的稅務(wù)管理中還存在一些問題，如：進項稅額的抵扣明顯不足、稅務(wù)管理還存在一定的不完善性、稅務(wù)管理風險的控制還存在難度等定期定額和核定征收。大部分建筑施工企業(yè)集團的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、擁有眾多上下游企業(yè)、各種業(yè)務(wù)繁雜，主要涉及建筑工程物資的采購、工程的施工、機電設(shè)備的安裝、勞動分包等。這些內(nèi)容分別屬于不同的行業(yè)，再加之應(yīng)稅勞務(wù)不同造成建筑施工企業(yè)在進項稅額的抵扣上出現(xiàn)了較大的差異，建筑施工企業(yè)采購的物資種類較多、數(shù)量較大，包括商品混凝土、鋼筋、水混、砂、石、涂料等服務(wù)業(yè)核定征收的稅率，有時還會與小規(guī)模納稅人、個體經(jīng)營戶等進行交易，無法取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，尤其是地材和勞務(wù)供應(yīng)商等。這些現(xiàn)實問題導致建筑施工企業(yè)進項稅額抵扣存在一定的難度，如不能得以改進則會進一步增加建筑施工企業(yè)的稅費負擔。
四、建筑業(yè)核定征收稅率為什么
就現(xiàn)實情況而言，國內(nèi)大部分企業(yè)都將納稅申報和繳納環(huán)節(jié)添加到會計核算部門當中，這就促使很多會計核算人員并沒有足夠的精力和時間，再去對符建筑業(yè)核定征收稅率合規(guī)避稅務(wù)風險進行研究，甚至連研究最新的稅收政策的時間也不是非常寬裕。同時，因為會計核算部門的工作人員，對于其它諸如業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營方面的內(nèi)容并不熟悉，因此很難站在全局、從整體的視角展開內(nèi)部控制服務(wù)業(yè)核定征收稅率。近年來隨著企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的不斷完善以及稅收政策的推廣落實，企業(yè)內(nèi)部對于稅務(wù)工作的要求越來越高，對從事相關(guān)工作的工作人員素質(zhì)也日漸提升。
固定資產(chǎn)作為企業(yè)運營成本中重要組成部分,在會計核算上,應(yīng)該采取年限平均法以及雙倍余額遞減法等方式實現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊處理。在稅務(wù)核算過程中,通常采取固定資產(chǎn)折舊額抵扣方式實現(xiàn)操作。但是在采取固定資產(chǎn)折舊核算方式過程中,由于方式的不同,使得企業(yè)運營成本存在差異,并且所得稅額也應(yīng)該結(jié)合利潤情況進行設(shè)定,利潤和成本之間有著必然聯(lián)系,導致所得稅差異現(xiàn)象出現(xiàn)。所以,企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊過程中,應(yīng)該結(jié)合實際情況選擇對應(yīng)的折舊方式,從而確保會計核算結(jié)果的真實性,發(fā)揮稅收籌劃自身價值個獨采用核定征收。
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