核定征收企業注銷
2021-07-08 10:44:45
【案例】企業A核定征收企業注銷，從事精密儀器的銷售，一年銷售額在數千萬元上下，實際利潤在一千萬左右。在日常操作中，企業A的財務團隊，碰到了很多財稅難題，主要的難題有：
1、由于產品的特殊性，毛利較高核定征收企業注銷，這樣增值稅稅負和企業所得稅稅負一直高居不下；
2、還有一部分費用需要用于市場公關和關系維護上面，對方多是個人，且無法提供正規發票，有些費用只能找發票來沖，但是依然無法完全滿足。
在金稅三期等稅務趨嚴的大背景下，企業A的財務團隊面臨著巨大的挑戰，故希望在尋求到一個合理解決方案的同時，能實現合法合規。
【風險和責任】
1、企業A，存在買賣發票等虛開相關行為，有罰金，滯納金，甚至刑事責任；
2、企業A的財務和管理人員，存在財稅管理不善的相關連帶責任；
【解決方案】
企業A選擇貿易型個人獨資企業或者服務型個人獨資企業+核定征收1.5%-1.75%，來解決稅負高問題。具體的操作模式如下：
1、【貿易型個人獨資企業（采購平臺）+核定征收】
企業A，設立一個貿易型的個人獨資企業，作為企業A的采購平臺。以往，企業A直接跟供應商發生業務往來，現在由新設立的貿易型個人獨資企業（即采購平臺）跟供應商發生業務往來，再提價賣給企業A核定征收企業注銷，如此可實現將利潤截留在貿易型個人獨資企業內，由個人獨資來納稅核定征收企業注銷，以實現整體的稅負的降低。
2、【貿易型個人獨資企業（銷售平臺）+核定征收】
企業A，設立一個貿易型的個人獨資企業，作為企業A的銷售平臺。以往，企業A直接跟經銷商發生業務往來，現在由新設立的貿易型個人獨資企業（即銷售平臺）跟經銷商發生業務往來，企業A以接近成本價賣給貿易型個人獨資企業（即銷售平臺），銷售平臺將價格提高到市場價后賣給經銷商，如此，同樣可實現將利潤留存到銷售平臺內，由銷售平臺來納稅，以達到整體最低稅負。
3、【貿易型個人獨資企業（獨立核算）+核定征收】
將企業A的業務全部轉移到新設的個人獨資企業名下。以為企業A直接跟采購，再銷售；現在改為由貿易型個人獨資企業直接采購再銷售，等于是直接跳過企業A，另起爐灶。這樣完全由貿易型個人獨資企業直接納稅，并享受核定征收和稅收返還政策。
4、服務型個人獨資企業+核定征收：
企業A，設立一個服務型的個人獨資企業核定征收企業注銷，作為企業A的配套，比如企業A需要的設計、市場拓展、市場調研、系統開發等專業服務。這里，可以理解為核定征收企業注銷，企業A將這部分配套服務外包給了這些服務型的個人獨資企業核定征收企業注銷，服務型的個人獨資企業與企業A簽訂外包服務并開票給企業A，這樣企業A收到正規發票，可以用于抵消企業所得稅，而企業A將資金轉移打了個人獨資企業，最終個人獨資企業納稅后，資金最終到個人手里。
對于企業A而言，其實只是做了重新架構，將采購或者銷售、配套服務等重新拆分核定征收企業注銷，就能以極低的成本，解決大量的企業稅務問題。
【風控重點】
1、企業A和各企業之間，資金流、服務流、合同流、發票流的管理和控制；
2、新設個人獨資企業以及商業模式變更后，相關交易證據的準備和收集，杜絕被認定為虛開的風險；
【舉一反三】
既然服務后端可以通過這種多個總服務代理再分包的模式降低稅負，那么銷售端是不是也可以用多個銷售總代理的方式呢？
如果服務業可以通過這個模式解決供給端發票問題，那么貿易業和生產型企業，是不是也可以通過類似的模式來解決類似的問題呢？
如果貿易業和生產型企業也適用，那么需要在日常經營中注意的財稅管理問題又是哪些呢？
希望以上三個問題，能給大家帶來更多的啟示。
來源：核定征收 李老師
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