如何確定核定征收
2021-07-08 10:44:49
最近稅務(wù)總局公開征求意見的《個(gè)稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定： 對年收入超過國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定數(shù)額的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個(gè)人所得稅。
眾所周知，在此前盛行的影視藝人避稅方案中如何確定核定征收，核定征收是落地的核心條件，據(jù)中國經(jīng)營報(bào)披露，在、無錫、新沂、霍爾果斯、東陽等地，分布著眾多影視藝人的個(gè)人工作室。
藝人成立的個(gè)人獨(dú)資工作室
實(shí)際上，有關(guān)藝人工作室稅收征管將被強(qiáng)化的消息如何確定核定征收，在今年五月份就已經(jīng)開始被媒體傳播，其中就包括稅率從5.16%激增到45%，取消核定全部按照查賬征收等等內(nèi)容。 在以往的方式中，核定征收和查賬征收的差別如下：
1、企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式:查賬征收與核定應(yīng)稅所得率征收。
查賬征收:適用財(cái)務(wù)會計(jì)核算規(guī)范的企業(yè)，按收入減成本費(fèi)用后的利潤找適用稅率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
核定應(yīng)稅所得率征收:是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用。
2、查賬征收與核定應(yīng)稅所得率征收，關(guān)鍵是看企業(yè)的利潤率與核定應(yīng)稅所得率誰高，如果是利潤率高，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收就會少繳稅，否則就會多繳稅。比如:企業(yè)經(jīng)營收入100萬元，成本費(fèi)用50萬元，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬元，利潤率為40%，假如核定應(yīng)稅所得率為25%。
查賬征收的企業(yè)所得稅=(收入-成本費(fèi)用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金)×稅率=(100-50-10)×25%=10萬元。 核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入×核定應(yīng)稅所得率×稅率=100×25%×25%=6.25萬元; 兩者相差3.75萬元，主要就是取決于你的利潤率40%高于核定應(yīng)稅所得率25%的原因。
3、如果企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度不鍵全如何確定核定征收，不能正確核算成本費(fèi)用的，稅務(wù)部門肯定是要實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收。如果企業(yè)的利潤率低于核定應(yīng)稅所得率的話，建議按規(guī)定做好財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作，爭取查賬征收(可以少繳稅)，否則實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收對有利。
在范冰冰稅案中，有關(guān)其個(gè)人工作室的的案情被披露為：其利用工作室賬戶隱匿個(gè)人報(bào)酬的真實(shí)性質(zhì)偷逃稅款以及個(gè)人工作室未履行代扣代繳義務(wù)被處以罰款。
《個(gè)稅法實(shí)施條例》第三十八條的規(guī)定， 似乎堵死了這個(gè)路子，目前唯一可預(yù)期的就是“年收入超過國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定數(shù)額”如何確定核定征收，這段話中規(guī)定數(shù)額到底是多少，如果按照小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)分，這個(gè)數(shù)額被限定為500萬的概率還是蠻大的。
對于那些，年收入過億的藝人來說如何確定核定征收，成立一個(gè)合伙企業(yè)不夠如何確定核定征收，那就申請成立十個(gè)八個(gè)嘛，但是實(shí)施細(xì)則同時(shí)對個(gè)稅法第八條有關(guān)反避稅的條款進(jìn)行了明確，其中包括關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系、獨(dú)立交易原則、受控外國企業(yè)、實(shí)際稅負(fù)明顯偏低、合理商業(yè)目的等等概念的含義和標(biāo)準(zhǔn)，如果再輔以CRS等跨境稅收情報(bào)制度的推進(jìn)，一套現(xiàn)代化的個(gè)稅征管模式呼之欲出。
高收入的藝人們，到了自查解決歷史納稅申報(bào)問題，重新架構(gòu)個(gè)人商業(yè)模式的時(shí)候了，那些粗暴的核定避稅方式，隨著稅收征管的指數(shù)級強(qiáng)化，高收入人群需要更專業(yè)的稅務(wù)籌劃，以減少稅負(fù)。
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