稅收征管法核定征收
2021-07-08 10:44:51
個人所得稅是國家對本國公民(TEL:I53)、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅(2O2I)。在有些國家稅收征管法核定征收，個人所得稅是主體稅種(6996)劉老師。在財政收入中占較大比重稅收征管法核定征收，對經濟亦有較大影響。
而個人所得稅的辦法就是個人獨資企業核定征收稅收征管法核定征收，自從2015年個人所得稅起征點調整后，個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得的個人所得稅按五級超額累進稅率計算。
對于個人獨資企業、合伙企業來說，個稅起征點的調整在一定程度上讓個獨企業稅賦減輕了。大部分個人獨資企業都是以查賬征收，但是對于那些資料殘缺難以查賬、成本賬務難做、財務制度不健全的行業來說稅收征管法核定征收，采用查賬征收意味個人所得稅是比較高額的。那么對于個人獨資企業或合伙企業的個人所得稅能核定征收是一件非常好的事情，根據小編了解一些稅收低洼地就有個人獨資企業核定征收這個政策，并且稅率僅僅只有0.5%-3.5%，企業不需要成本進項票，不需要繳納企業所得稅，這也是推薦的主要原因之一。
一、股東分紅—個人獨資企業納稅籌劃
張總是某集團的股東之一稅收征管法核定征收，年底分紅80萬，個人所得稅征收稅率為20%，該繳納個稅即80萬*20%=16萬。在蘇北稅收低洼地成立一家個人獨資企業，申請核定征收，增值稅獎勵扶持地方留存的50%-70%。
通過以上籌劃個人所得稅：80萬/1.03*10%（核定行業利潤率）*30%（五級累進表）-9750=1.35萬
增值稅：80萬/1.03*3%=2.33萬，獎勵：2.33萬*50%(地方留存)*30%（獎勵區間）=0.35萬
附加稅：80萬/1.03*3%*12%=0.28萬
總稅負：1.35萬+1.98萬+0.28萬=3.61萬
節稅：16萬-3.61萬=12.39萬
二、利潤轉移—個人獨資企業納稅籌劃
某設計公司為一般納稅人，年收入為1000萬，費用支出在500萬，利潤為500萬稅收征管法核定征收，因為公司利潤不再涉及增值稅，企業所得稅500萬*25%=125萬；個人所得稅（分紅）375萬*25%=75萬，合計200萬。
通過蘇北稅收低洼地設立個人獨資企業核定征收，將原公司利潤的500萬元轉入個人獨資企業，個人所得稅：500/1.03*10%（核定行業利潤率）*35%（五級累進表）-1.475（速算扣除數）=15.51萬
增值稅：500/1.03*3%=14.56萬，獎勵：14.56*50%（地方留存）*30%（獎勵區間）=2.18萬
附加稅：500/1.03*3%*12%=1.74萬
總稅負：29.63萬
節稅：200萬-29.63萬=170.37萬
三、工資代發—個人獨資企業納稅籌劃
此籌劃適用于業績提成，獎金，傭金等結算，某公司高管，月收入5萬，年收入則60萬，個人所得稅：（5-0.35）*30%-0.2755*12=13.44萬元，現在蘇北開發區成立一家個人獨資企業核定征收，
增值稅：60萬/1.03*0.03=1.75萬元（獎勵留存（50%）的30%）=1.5萬；
附加稅：60萬/1.03*0.03*0.12=2097元；
個人所得稅：60/1.03*10%（行業利潤率）*20%（五級累進表）-1375（速算扣除數）=7900元；
總稅額：1.5萬+2097元+7900元=2.4萬元；
節稅：13.44萬-2.4萬=11.04萬元
更多個人獨資和合伙企業核定征收詳見，國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知。
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