上海稅收核定征收
2021-07-08 10:45:09
《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》（以下簡(jiǎn)稱《個(gè)資法》）第二條指明，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，由自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的民事責(zé)任，就是指該企業(yè)對(duì)外所欠債務(wù)，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無(wú)限清償責(zé)任。這里所說(shuō)的投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)，不僅指投資人所辦獨(dú)資企業(yè)中的所有財(cái)產(chǎn)，而且還包括投資人的其它個(gè)人財(cái)產(chǎn)（如投資人的其它動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)、夫妻共同財(cái)產(chǎn)中份額等）?！秱€(gè)資法》第十八條規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人在申請(qǐng)企業(yè)設(shè)立登記時(shí)明確以其家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的，應(yīng)當(dāng)依法以家庭共有財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。”
第一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)視其經(jīng)營(yíng)、發(fā)生的業(yè)務(wù)可能征收增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)、印花稅及個(gè)人所得稅。
第二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅（以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅）。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方法有二種，一種是查賬征收適用于會(huì)計(jì)核算比較齊全的稅收核定征收，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)個(gè)人所得稅確定的稅率表中對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款； 另一種是核定征收，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定，采用按企業(yè)銷售收入乘上應(yīng)稅所得率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第三、只要企業(yè)有利潤(rùn)，不論采用哪種征收方法，也不論企業(yè)利潤(rùn)是否分配稅收核定征收，都需要繳納個(gè)人所得稅。比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅（月開(kāi)票額低于10萬(wàn)，免征增值稅）。
個(gè)人獨(dú)資稅率分析:
以小規(guī)模利潤(rùn) 500 萬(wàn)開(kāi)票舉例（享受核定征收）
增值稅：500萬(wàn)/1.03*3%=14.56萬(wàn)；
附加稅：14.56*3%=0.4368萬(wàn)；
個(gè)人所得稅：500萬(wàn)/1.03*10%*35%-6.55=10.44萬(wàn)；
稅金合計(jì)：25.44萬(wàn)
綜合稅負(fù)才：5.08%稅收核定征收！
目前我國(guó)的西部大開(kāi)發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。推行總部經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策稅收核定征收，企業(yè)如果本身享受國(guó)家優(yōu)惠政策扶持的(中小型企業(yè)、高薪技術(shù)等)，可疊加享受園區(qū)的扶持政策。這些園區(qū)對(duì)于企業(yè)所得稅、增值稅等，都是有一定稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以不用改變現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)地址，注冊(cè)入駐園區(qū)后，正常履行納稅義務(wù)，享受園區(qū)的稅收扶持政策。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，法制的建全，市場(chǎng)資本的構(gòu)成已向多樣化發(fā)展，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在我國(guó)改革開(kāi)放的大潮中都給市場(chǎng)繁榮帶來(lái)了生機(jī)稅收核定征收，競(jìng)爭(zhēng)激烈的同時(shí)，也存在著各自優(yōu)劣，雙方都需要把握時(shí)機(jī)，完善自我，開(kāi)拓新的市場(chǎng)份額作為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)今后仍需要完善以下幾方面：法律、法規(guī)的整合，加快法制統(tǒng)一化進(jìn)，；完善相關(guān)配套制度，如個(gè)人信用制度、社會(huì)保障制等；加快符合條件的個(gè)體工商戶重新登記為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的步伐稅收核定征收，提高辦事效率，把群眾利益落實(shí)到實(shí)處，繁榮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的同時(shí)稅收核定征收，也即繁榮了百姓的經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，只要是法律法規(guī)明文規(guī)定的領(lǐng)域，都可以進(jìn)入稅收核定征收。
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