核定征收的規(guī)定
2021-07-08 10:45:48
稅籌原理
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定）的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）按照收入10% 的利潤(rùn)率，通過將個(gè)人所得稅“工資薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”稅目轉(zhuǎn)化為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，只需要通過成立一人企業(yè)跟公司簽訂合作協(xié)議，改變了商業(yè)模式和個(gè)人獲取收益的名義，就可以享受到政策。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年收入不超過500萬核定征收的規(guī)定，另需繳納3%增值稅及0.3%的附加，可以開具增值稅專用發(fā)票，3%的增值稅可以抵扣。
年收入超過500萬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，轉(zhuǎn)為一般納稅人，需繳納6%的增值稅及0.6%的附加（6%的增值稅專票可用于抵扣）。
操作方法：
在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（XX服務(wù)中心、事務(wù)所或XX工作室）幫助企業(yè)在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，作為企業(yè)的業(yè)務(wù)合作對(duì)象。
因個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依法不征收企業(yè)所得稅，只存在增值稅和個(gè)稅核定征收的規(guī)定，個(gè)稅按照當(dāng)?shù)囟悆?yōu)政策，按照0.5%-3.5%征收。在繳納以上稅費(fèi)之后，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)賬戶中的款項(xiàng)即可自由支配。
對(duì)企業(yè)而言，在稅收優(yōu)惠區(qū)域注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方式核定征收的規(guī)定，既解決了企業(yè)承擔(dān)過高個(gè)稅稅負(fù)的問題核定征收的規(guī)定，又可以獲得合法合規(guī)的增值稅發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)。而且，企業(yè)全程只需要配合提供注冊(cè)材料即可，其他事項(xiàng)由慧安全程托管服務(wù)，安全省心。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅最新稅率表
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令2014年第35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定）的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）等文件的規(guī)定，現(xiàn)就我地個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者在中國(guó)境內(nèi)取得“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率有關(guān)問題明確如下：
五級(jí)超額累進(jìn)稅率表（2018年10月1日起）
個(gè)人所得稅率表（個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用）
應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率（無起征點(diǎn)）
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
舉例1（個(gè)人所得稅節(jié)稅案例）：
普通模式個(gè)人獨(dú)資企業(yè)模式王先生是從事房地產(chǎn)的專家，與某公司A簽訂了地產(chǎn)項(xiàng)目居間協(xié)議，公司A將500萬傭金轉(zhuǎn)給王先生前，相關(guān)個(gè)人所得稅已經(jīng)扣除，稅率高達(dá)32%王先生使提供的個(gè)人獨(dú)資模式
王先生使用自己的個(gè)獨(dú)企業(yè)與某公司A簽署了居間協(xié)議核定征收的規(guī)定，公司A將傭金轉(zhuǎn)給王的個(gè)獨(dú)企業(yè)，稅率僅6.04%勞務(wù)收入超過5萬部分適用稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000，
個(gè)稅稅額為：5000000×（1-20%）×40%-7000=1593000元
個(gè)稅稅負(fù)率為：1593000÷5000000=31.86%個(gè)獨(dú)增值稅：5000000÷（1+3%）×3%=145631元
附加稅：145631.07×10%=1456元
所得稅：5000000÷（1+3%）×10%=485436.89元，按照個(gè)體工商戶的五級(jí)累進(jìn)稅率，30-50萬的適用稅率為30%核定征收的規(guī)定，速算扣除數(shù)為40500，計(jì)算個(gè)稅為5000000÷（1+3%）×10%×30%-40500=105131元
以上合計(jì)稅額為：145631+1456+105131=252218元
相較普通模式節(jié)稅1593000-252218=1340782，節(jié)稅比例高達(dá)1340782÷1593000=84.17%。
舉例2（企業(yè)所得稅節(jié)稅案例）：
假設(shè)慧安建筑設(shè)計(jì)有限公司為服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人（下稱A公司）年收入500萬，可計(jì)算的各項(xiàng)運(yùn)行成本和費(fèi)用在200萬，利潤(rùn)300萬。現(xiàn)在成立慧安建筑設(shè)計(jì)事務(wù)所（下稱B企業(yè)），并把相同的業(yè)務(wù)通過B企業(yè)來操作，下面來比較兩種方式的節(jié)稅效果：
A公司B企業(yè)增值稅：500/1.03*0.03%=14.56萬元增值稅：500/1.03*0.03%=14.56萬元企業(yè)所得稅：300*25%=75萬元企業(yè)所得稅：個(gè)獨(dú)不繳納企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅（分紅）：
（300-75）*20%=45萬元個(gè)人所得稅：500/1.03*10%*30%-4.05=10.51萬元稅款合計(jì)：14.56+75+45=134.56萬元 稅款合計(jì)：14.56+10.51=25.07萬元
分析：通過計(jì)算得知B企業(yè)的綜合稅率為：25.07/500=5.01%，而A公司的稅負(fù)則高達(dá)：134.56/500=26.91%，B企業(yè)相對(duì)于A公司節(jié)約稅款為：134.56-25.07=109.49萬元。節(jié)稅比例高達(dá)：109.49/134.56=81.14%。
備注：行業(yè)利潤(rùn)率越高節(jié)稅效果越是明顯，如技術(shù)類、咨詢類及服務(wù)類。
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