哪些是核定征收
2021-07-08 10:45:57
最近有許多小伙伴對核定征收存在疑惑，今天我們就相關熱點問題進行解析，希望對大家有所幫助，趕快一起來看看吧。
一、核定征收企業(yè)，需要建賬嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十二條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內哪些是核定征收，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。
你可能說了，我沒有建賬能力，規(guī)模太小。《細則》第二十三條補充到：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又卻無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或者財會人員代為建賬和辦理賬務。
二、核定征收的企業(yè)可以白條入賬做憑證嗎？
答：1、查賬征收和核定征收是所得稅征收的兩種方式，企業(yè)采用哪種征收方式，是由單位主管稅務局核定的。
2、記賬是根據(jù)會計制度規(guī)定設置會計科目、進行核算的。因此哪些是核定征收，不管單位采用哪種所得稅征收方式，都要做賬的。
3、對于查賬征收方式的單位來說哪些是核定征收，使用收據(jù)、白條入賬的成本費用不能稅前扣除，年終所得稅匯算清繳時，要做納稅調整的。而核定征收方式不存在成本費用稅前扣除問題，因為它是按收入計算繳納所得稅的。
4、不管采用哪種征收方式，稅務局都有權利對企業(yè)進行查賬的。
三、按會計利潤計算的應納稅額大于核定稅額是否補稅？
答：1、會計利潤計算的應納稅額大于核定稅額，還是按核定征收。
2、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營主營業(yè)務發(fā)生重大變化或者應納稅所得額或應納所得稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
3、采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，按照核定應納稅所得額乘以適用稅率計算應納所得稅額。年度終了后按照實際經(jīng)營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅哪些是核定征收。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的哪些是核定征收，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。
四、我司為核定征收的小型微利企業(yè)能享受減半征收的優(yōu)惠政策嗎？
答：國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2019年第2號）
一、 自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利（許132）企業(yè)無論（0623）按查賬征收（3401）方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
部分地方可申請核定征收個稅0.5%-2.1%，綜合稅率不超過5%。
五、核定征收企業(yè)是否也需要進行年度企業(yè)所得稅申報？
答：國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕79號）
第三條 凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間哪些是核定征收，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
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