核定征收企業，申請到這個政策節稅真省心
2021-07-08 10:47:10
我國《稅收征管法》第三十五條對核定征收適用范圍做了相應的規定，《稅收征管法實施細則》對核定征收方法也作出了規定核定征收企業。稅收經稅務機關的核定后，對征納雙方都有了一種法律上的拘束力，納稅人必須按稅收核定的款項繳納稅款。即使納稅人對核定征收的適用存有不同意見，也必須首先按照稅務機關核定征收的決定繳納稅款，只有通過了這個前置條件，納稅人才有資格走進行政訴訟程序。
作為一種行政自由裁量權，稅收核定征收權的行使能防止稅基遭到侵蝕、保證稅負公平和稅收效率，但是行政權天然具有擴張的屬性，濫用稅收核定征收權，可能損害納稅人的利益。正如詹姆斯?麥迪遜所說：如果人人都是天使核定征收企業，那么就不需要政府。如果政府是天使，就無需要對政府實行內部和外部控制。孟德斯鳩也說過：“一切有權力的人都容易濫用權力，這是萬古不易的一條經驗”，“從事物的性質來說，要防止濫用權力，就必須以權力約束權力。” 核定征收權一旦被濫用，即可能阻礙經濟發展，給納稅人造成不合理的負擔。首先，濫用核定征收的自由裁量權可能造成課稅不公。
加強內部監督。通過對現有的管理模式進行改革和健全，建立人員分工，職能分離的相互制約的管理模式，讓整個單位每個部門和個人之間都進行監督，個體不再擁有獨立的自由裁量權。對基層稅務機關作出的稅收核定，上級機關可以進行一定比例的抽查，發現存在未按程序進行核定或核定結果較上年有很大差異的，應嚴格追究其執法責任。
目前，稅收核定制度在我國的征管實踐中使用很普遍，營業稅、企業所得稅、車船稅、資源稅等多個稅種都有涉及稅收核定制度，其中，基層稅務部門適用最廣泛的是定期定額征收和企業所得稅核定征收方式。以某縣的地稅部門為例，通過其征管系統的查詢，截止到2014年底，登記注冊的納稅人共有5199戶，其中稅收核定3295戶，占總戶數的63.37%。有小部分納稅人會主動選擇核定征收的方式，以此來簡化納稅程序，甚至逃避納稅義務。這也是核定征收方式的不足之處，它雖然提高了稅款征收的效率，但也造成了一部分稅款的流失。在我國稅收征管最基層，稅務人員業務素質的良莠不齊，征管手段的落后，受地域的限制，都造成稅收核定工作的難以開展，稅收核定不盡公平核定征收企業。
?我國稅收征收方式以查賬征收、核定征收為主。其中稅收核定征收制度是指針對納稅人會計賬簿不健全或缺失，無法查實其應納稅額情況核定征收企業，稅務機關采用合理方式依法核定納稅人應納稅額的制度。目前，稅收核定征收制度在稅收征管實踐中普遍存在，主要用于納稅人稅法遵從度以及核算能力有待提高的中小企業當中。當前稅收核定制度存在核定主體，范圍，原則不明確、立法與執法不規范、后續管理與爭議救濟過于簡略等問題。
在我國現行稅收法律體系中，關于稅收核定的規定十分零散，在相關規范性文件中均有體現。其具體歸納起來包括核定征收的主體、客體、適用條件及范圍、核定方法和程序以及爭議的救濟等方面的內容。核定征收的主體比較明確。《稅收征收管理法》十九條規定，享有征稅權的是稅務機關。第十四條指出稅務機關包括各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構。核定征收的客體，在不同法律文本中有不同的表述。《稅收征收管理法》及其實施細則把稅收核定的客體表述為“應納稅額”；《車輛購置稅暫行條例》和《消費稅暫行條例》表述為“計稅價格”；《契稅暫行條例》表述為價格；《個人所得稅實施條例》表述為“應納稅所得額”；《增值稅暫行條例》表述為“銷售額”。
