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核定征收，是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式。

企業所得稅征收方法分為查賬征收和核定征收。核定征收又分為核定應稅所得率征收與定額征收兩種。

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稅務機關根據納稅人的具體情況，通過采取核定應稅所得率或核定應納所得稅額的形式征收企業所得稅。當納稅人對營業收入或者成本費用兩者中的任何一項不能準確核算時，將被稅務機關鑒定為核定征收。納稅人實施核定征收方式，若處置不當的話也會造成較大的稅收漏洞。因此，有效防范和化解因核定征收帶來的涉稅風險，是納稅人不容忽視的一項重要工作內容。那么，核定征收企業應注意防控哪些稅務風險呢？

對已實行核定征收的納稅人，一旦其具備查賬征收條件，要及時改為查賬征收。核定征收納稅人能夠建立健全賬簿，規范財務核算，能夠正確計算盈虧，依法辦理納稅申報的，應當在次年申請變更為查賬征收方式。應督促實行核定征收的納稅人建賬建制和準確進行會計核算，防止納稅人通過核定征收人為降低稅負。

《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規定，主管稅務機關要嚴格按照規定的范圍和標準確定企業所得稅的征收方式，不得違規擴大核定征收企業所得稅范圍；對其中達不到查賬征收條件的企業核定征收企業所得稅，并促使其完善會計核算和財務管理，達到查賬征收條件后要及時轉為查賬征收。

稅務機關有權隨時改變稅款征收方式，這是稅務機關強化對核定納稅人稅款征收管理、防止稅款漏失的一項有效措施。這就意味著國家限制企業使用核定征收，鼓勵和提倡企業通過完善會計核算和財務管理、在符合條件后及時使用查賬征收，畢竟查賬征收更能反映企業的實際經營情況，企業負擔的稅款更具有合理性。

實行核定征收企業所得稅的納稅人，在核定征收期間一般很難符合下列條件，或者即使符合相關的的標準，也不能享受具體的稅收優惠。核定征收企業所得稅的納稅人不能享受企業所得稅優惠的有4種情況。

一是核定征收企業所得稅的納稅人不能享受小型微利企業優惠政策；二是核定征收企業所得稅的納稅人不能享受技術轉讓所得稅優惠；三是核定征收企業所得稅的納稅人不能享受研發費用加計扣除的優惠政策；四是企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤期間費用；沒單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

核定征收納稅人因對核定政策理解不夠，往往用當年利潤彌補上期虧損，形成涉稅風險。《企業所得稅核定征收辦法〉（試行）》（國稅發〔2008〕30號）第六條規定，采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率在應稅收入的確認上，國稅函〔2009〕377號規定，應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。由此可見，實行企業所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應彌補而未彌補的虧損不能在核定征收年度進行彌補。

但在以后轉換為查賬征收年度時，在政策規定的期限內仍可繼續彌補虧損。結轉年限應連續計算，最長不得超過五年。也就是說，核定征收年度也計算彌補虧損年度，核定征收期間的虧損不得在以后年度結轉彌補。

如果企業對核定政策理解不夠，往往用當年利潤彌補上期虧損，形成涉稅風險。企業所得稅查賬征收與核定征收這兩種方式適用的環境和享受的稅收待遇截然不同。企業應準確、全面地理解核定征收相關規定，以減少涉稅風險。

企業所得稅核定征收的企業，在經營收入發生很大變化的情況下，應及時向稅務機關申報調整已確定的企業所得稅核定征收率。

根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）第九條的規定，納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

稅務機關在核實相關情況后，可在《核定征收辦法》第八條規定的應稅所得率幅度標準內調整，企業的應稅所得率同時需重新按相關規定修正。符合規定實行核定征收的企業，如果納稅條件發生改變，不及時向稅務機關申報調整，會因此產生稅務風險。應依據《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規進行處理，及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率，并按規定補繳稅款。

核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式。對企業實行企業所得稅核定征收有嚴格范圍，并不是所有的企業都可以采取核定征收方式征收企業所得稅。嚴格按照規定的范圍和標準確定企業所得稅的征收方式，不得違規擴大核定征收企業所得稅范圍，嚴禁按照行業或者企業規模大小，“一刀切”地進行企業所得稅核定征收。

以下18類企業不得實行核定征收企業所得稅：疊加享受企業所得稅優惠政策的企業、匯總納稅企業、上市公司、金融企業、社會中介機構、股權（股票）投資企業、增值稅一般納稅人、房地產開發企業、高新技術企業、軟件企業、集成電路企業、企業所得稅應稅收入超過3000萬元以上的企業、企業利潤率高于行業應稅所得率規定幅度最高標準的企業、非居民企業、新設立企業、享受下崗失業人員再就業優惠政策的企業、國家稅務總局規定的其他企業、按核定應稅所得率方式核定征收企業取得的轉讓財產收入。

部分納稅人故意通過利用核定征收方式來降低稅負，因此埋下了稅收隱患。

核定征收方式的鑒定是稅務機關根據企業報送有關經營信息進行確定的企業應對報送的經營信息的真實性、準確性負法律責任。企業未按規定如實、準確、及時向主管稅務機關報告有關生產經營、收入、成本費用支出等有關信息及變化情況，造成核定偏離企業實際的，主管稅務機關有權重新鑒定所屬年度的征收方式、應稅所得率或應納稅額，并按新的鑒定結果計繳企業應繳稅款。

企業違反規定造成少繳稅款的，主管稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業的行為作出處理。