【個稅核定征收】直降，巧用政策，減輕企業負擔！！！
2021-07-08 10:48:44
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近期深圳市稅務局通知：將經營所得核定征收個稅核定征收“起征點”調整為10萬元并將應稅所得率統一調整為5％（不含娛樂業）。其實不光深圳市今年核定征收政策有所調整，還有很多省份今年都陸續出現大動作。
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深圳市：經營所得核定征收個稅統一調整(個稅核定征收)
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1、實行定期定額征收方式的，月度經營收入十萬以下的，征收率為零。?
2、個人所得稅征收主要適用于：：個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合伙企業個人合伙人，以及雖未取得經營證照，但辦理了臨時稅務登記證、有固定經營場所從事持續生產經營的個人納稅人。?
3、對增值稅一般納稅人及國務院稅務主管部門明確的特殊行業、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應稅所得率等方式征收個人所得稅。?
4、核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應稅所得率征收、定率征收。?
5、實行核定應稅所得率征收方式的，將除娛樂業外的其他行業的應稅所得率統一調整為5%，經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均應當根據其主營業務確定適用的應稅所得率。?
6、實行定率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：應納所得稅額=收入總額×核定征收率，核定征收率的標準按0.8%執行。?
7、政策實行時間：2019年1月1日。凡以前規定與本公告規定不一致的，按照本規定執行。按照原有規定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。
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按照深圳稅務發的文件，如果在深圳，個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合伙企業個人合伙人，采用個稅核定征收核定應稅所得率征收方式的計算如下：1
1.成立個人獨資企業（非娛樂行業的，如咨詢、勞務等服務業），年不含增值稅收入剛好500萬元（一般納稅人就不能核定），則：
應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率=500×5%=25萬元
應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率
=3×5% 6×10% 16×20%=3.95萬
個人所得稅稅負相當于：3.95/500=0.79%
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2.成立合伙企業（非娛樂行業的，如咨詢、勞務等服務業），僅兩個合伙人，平均分配，年不含增值稅收入剛好500萬元，則：
每人應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率=500×5%÷2=12.5萬元
每人應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率
=3×5% 6×10% 3.5×20%=1.45萬
個人所得稅稅負相當于：1.45×2/500=0.58%
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3. 通過個人獨資企業投資者和合伙企業個人提供勞務報酬或工資性質的服務還需要開具增值稅發票，可以充分利用10/30萬元免增值稅政策，或者開具增值稅專用發票取得專票的單位按規定抵扣進項稅額，相當于“沒交”增值稅。?
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個稅核定征收個人所得稅核定征收率表（按月）
序號 | 月度經營收入 | 征收率（%） |
1 | 10萬元（含）以下的 | 0 |
2 | 10萬元以上至30萬元（含）以下的 | 0.8 |
3 | 30萬元以上的 | 1 |
注：按季申報的納稅人按照月度征收率表換算為季度征收率表
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個稅核定征收個人所得稅核定應稅所得率表
行? 業 | 應稅所得率(%) |
A農、林、牧、漁業；B采礦業；C制造業；D電力、熱力、燃氣及水生產和供應業；E建筑業；F批發和零售業；G交通運輸、倉儲和郵政業；H住宿和餐飲業；I信息傳輸、軟件和信息技術服務業；J金融業；K房地產業；L租賃和商務服務業；M科學研究和技術服務業；N水利、環境和公共設施管理業；O居民服務、修理和其他服務業；P教育；Q衛生和社會工作；R文化、體育和娛樂業（90娛樂業除外）；S公共管理、社會保障和社會組織；T國際組織 | 5 |
90娛樂業 | 20 |
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8 月1日起青海省個體和個人獨資（合伙）按0.4%的核定征收率征收個人所得稅！目前征收率全國最低。?
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8月1日起，廣東省云浮市適用新的核定征收率(個稅核定征收)
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行業類別 | 核定征收率 |
農、林、牧、漁業 | 0.5% |
制造業 | 0.6% |
批發和零售貿易業 | 0.6% |
交通運輸業 | 0.6% |
建筑業 | 0.6% |
飲食業 | 0.8% |
娛樂 | 2% |
其他行業 | 0.8% |
??其中：銷售不動產 | 住宅1.5% |
其它2% |
??其中:轉讓無形資產 | 2% |
通常個人獨資企業按核定征收的方式納稅，可以節稅70%左右。正因為有如此大的節稅力度，很多企業喜歡利用核定征收的方式來達到節稅效果。可能有人要問了，那具體怎么判斷是否適用核定征收？核定征收有哪些方式？下面我們了解具體內容！個稅核定征收個體工商戶、合伙企業以及雖未取得經營證照，但辦理了臨時稅務登記證、有固定經營場所從事持續生產經營的個人納稅人屬于核定征收范圍。財政部 國家稅務總局關于印發 （財稅[2000]91號）規定：?有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：（一）企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的；（二）企業雖設置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（三）納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。對增值稅一般納稅人及國務院稅務主管部門明確的特殊行業、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應稅所得率等方式征收個人所得稅。比如，影視行業、律師事務所。適用于：經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶（簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。在一定時期內，由稅務局核定具體的金額交納稅費，像小餐館、水果店、蛋糕店，一般不用設置帳薄，實行簡易申報。?
直接根據納稅人的收入額，乘以核定的征收率進行征收，具體征收率隨地區和行業不同而不同。或＝成本費用支出額/（1－應稅所得率）×應稅所得率定期定率征收指在一定期限內，按你實際收入的金額乘以規定的稅率計算后交納。和定期定額是有區別的，定期定額征收指在一定期限內，不管你的實際業務是多少，都按照事先稅務局核定的的金額交納。1
小王開了一家花店，屬于個體工商戶，年收入100萬元（不含稅），房租及成本、費用60萬元。每月業主小王從花店領取6000元作為工資。該花店2019年應交多少個稅？?
應納稅所得額=（100-60 領取的年工資0.6×12-減除費用6）=41.2萬元（個體工商戶的工資薪金所得不得稅前扣除）應納個稅=412000×30%-40500=8.31萬?
應納個稅=100000×20%-10500=0.95萬元?
個稅核定征收經營所得稅率表
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1.查賬征收：繳稅的多少，是根據經營狀況（凈利潤）決定的。對賬簿健全、核算準確的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業，稅務部門對其實行查賬征收。應納稅額=（全年收入總額-成本、費用以及損失）×使用稅率-速算扣除數查賬征收能夠根據企業實際經營情況進行征收，實行多得多繳公平征收。實行查賬征收的企業，應按時參加所得稅匯算清繳，及時補繳稅款。2.核定征收：繳稅的多少，取決于收入或者成本費用。核定賬征收企業可以不必參加匯算清繳，減少查賬的費用和麻煩；經營效益好的企業，有可能會從中取得額外收益；但是對效益差的企業有可能會帶來額外損失。像案例中該花店，效益較好，100萬的收入，核定征收下比查賬征收下節稅=8.31-0.95=7.36萬元因此，哪一種征收方式更適合企業，是需要通過專業財稅籌劃和分析的。關注 金穗源商學院（JSY-GSB） ,關注 ，您身邊的財稅專家！個稅核定征收可以幫助企業進行全局的稅收及規劃，通過統計企業實際的用工數量進行合理的個稅核定征收，可以幫助企業進行戰略層面上的協調管理，幫助不同職級的每一位員工進行合理的統計分析，降低企業在個稅上需要幫助員工所負擔的部分。個稅核定征收是受員工歡迎的一項服務它可以在方案實施的次月，就能幫助企業內的全部員工進行合理的個稅統計優化，幫助員工，降低，所繳納的稅款可以極為迅速的增加員工的個體收入。個稅的核定還涉及到企業的經營風險，如果企業在經營中不慎把員工的個稅核定征收統計錯誤，或者在個稅方面有欠缺的地方，公司可能會因為實際上報的個稅統計款項與應該繳納的個稅款項不吻合，收到稅務相關部門警告乃至強制停止公司的正常運營，個稅核定征收可以有效的幫助企業規避運行中的涉及個稅方面的運營風險。適用于：：產品利潤高、部分費用無法取得合理入賬憑證、增值稅抵扣鏈條斷裂。建議：成立個人獨資企業承接產品銷售業務，所得稅申請核定征收,小規模和一般納稅人皆可。適用于：設計人員收入高個稅高、建筑企業人力成本及社保壓力大、無法取得合理入賬憑證。建議：成立個人獨資企業承接建筑設計項目，所得稅申請核定征收,小規模和一般納稅人皆可。關于核定征收，不止涉及個稅，還有土地增值稅。點擊藍字延伸閱讀王皓鵬老師原創文章“ ”，了解土增核定征收的相關政策。適用于：出租方無法提供有效服務發票、出租方無財稅專業知識、承租方抵扣鏈條斷裂。建議：出租方成立個人獨資企業，所得稅申請核定征收,小規模和一般納稅人皆可。適用于：企業人力成本及社保壓力大、無法取得合理入賬憑證、代理費或傭金無法合理支付。建議：成立個人獨資企業承接勞務咨詢服務，所得稅申請核定征收,小規模和一般納稅人皆可。適用于：企業收入高但稅負重、企業無法取得合理入賬憑證、代理費及傭金無法合理支付。建議：成立個人獨資企業承接房產營銷策劃服務，所得稅申請核定征收,小規模和一般納稅人皆可。適用于：企業收入高但稅負重、企業無法取得合理入賬憑證、代理費及傭金無法合理支付。建議：成立個人獨資企業承接房產營銷策劃服務，所得稅申請核定征收,小規模和一般納稅人皆可。適用于：主播稅負高、無法提供發票、公司平臺增值稅抵扣鏈條斷裂。建議：主播成立個人獨資企業，所得稅申請核定征收,完稅后資金等于法人個人可以直接公轉私到法人個人賬戶，小規模和一般納稅人皆可。適用于：高管收入高稅負高、公司人力成本高、公司社保壓力大。建議：高收入者的雇傭勞動關系可以轉換為項目合作關系，成立個人獨資企業，承接公司業務，降低員工支出負擔，減少勞動用工法律風險。根據 第二十二條：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。這時企業可能會說，我規模太小，沒有建賬能力。《細則》第二十三條補充到：生產、經營規模小又卻無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者財會人員代為建賬和辦理賬務。（1）查賬征收和核定征收是所得稅征收的兩種方式，企業采用哪種征收方式，是由單位主管稅務局核定的。（2）記賬是根據會計制度規定設置會計科目、進行核算的。因此，不管單位采用哪種所得稅征收方式，都要做賬的。（3）對于查賬征收方式的單位來說，使用收據、白條入賬的成本費用不能稅前扣除，年終所得稅匯算清繳時，要做納稅調整的。而核定征收方式不存在成本費用稅前扣除問題，因為它是按收入計算繳納所得稅的。（4）不管采用哪種征收方式，稅務局都有權利對企業進行查賬的。3. 按會計利潤計算的應納稅額大于核定稅額是否補稅？ ?（1）會計利潤計算的應納稅額大于核定稅額，還是按核定征收。（2）納稅人的生產經營主營業務發生重大變化或者應納稅所得額或應納所得稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。（3）采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，按照核定應納稅所得額乘以適用稅率計算應納所得稅額。年度終了后按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。4. 我司為核定征收的小型微利企業能享受減半征收的優惠政策嗎？一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。小型微利（許132）企業無論（0623）按查賬征收（3401）方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受上述優惠政策。部分地方可申請核定征收個稅0.5%-2.1%，綜合稅率不超過5%。5.?個稅核定征收企業是否也需要進行年度企業所得稅申報？ ?第三條 凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。對于很多企業來說，合理合法的運用稅收優惠政策，可以在一定程度上減輕企業的稅收壓力，從而提高企業的核心競爭力。各財務人員或企業經營者都應該高度重視！
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