公司注銷的五大稅務(wù)問(wèn)題，一定要處理！
2020-07-21 09:22:47
公司在無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)選擇注銷公司后，第一步要做的就是清算財(cái)務(wù)，指的是公司到登記機(jī)關(guān)辦理公司注銷程序之前一定要依法進(jìn)行公司清算，包括終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售活動(dòng)、了結(jié)公司事務(wù)、了結(jié)民事訴訟、清理債權(quán)和債務(wù)和分配剩余財(cái)產(chǎn)等。那么，這里面包含的稅務(wù)問(wèn)題又有哪些呢？萬(wàn)事惠小編整理了幾大稅務(wù)問(wèn)題，供大家了解。
1、印花稅是注銷必查項(xiàng)目
印花稅作為一個(gè)小稅種，平時(shí)在大家眼里無(wú)甚存在感！企業(yè)注銷時(shí)，它就會(huì)讓你嘗嘗忽視它的后果。
企業(yè)成立以來(lái)的重大合同，均會(huì)進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷合同都是檢查重點(diǎn)！（所以注銷前，都要仔細(xì)檢查一遍，該補(bǔ)的就需要及時(shí)補(bǔ)上）
2、個(gè)人所得稅也是個(gè)容易犯錯(cuò)的點(diǎn)
某公司注銷的時(shí)候，由于公司成立較早，公司注冊(cè)資本的100萬(wàn)注冊(cè)之后就以老板借款的名義出去了。
財(cái)稅[2003]158號(hào)規(guī)定：個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”
因此，這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個(gè)稅：100*20%=20萬(wàn)元（注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款）。
3、賬面存貨也要交稅
某一般納稅人企業(yè)，商貿(mào)批發(fā)行業(yè)，2017年年底，不想經(jīng)營(yíng)了，準(zhǔn)備注銷。但是賬面還有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)（不含稅）為12萬(wàn)元。稅務(wù)上怎么處理呢？
一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，辦理注銷稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會(huì)分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤(rùn)的分配。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷售行為。
要按照12萬(wàn)確認(rèn)銷項(xiàng)，注銷時(shí)，需繳納增值稅12*13%=1.56萬(wàn)元。
4、賬面庫(kù)存大于實(shí)物庫(kù)存怎么處理？
通常，10家注銷企業(yè)中有9家企業(yè)都存在這種問(wèn)題！貨物去哪兒了呢？肯定是有商品銷售后漏報(bào)收入了！
比如說(shuō)，A公司注銷的時(shí)候，賬面上有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)（不含稅）為12萬(wàn)元，但實(shí)際上，倉(cāng)庫(kù)里面什么都沒(méi)有了！稅務(wù)實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，輕則按視同銷售來(lái)處理，重則補(bǔ)繳滯納金等！若按視同銷售處理，則A公司需按照規(guī)定繳納：12萬(wàn)*13%=1.56萬(wàn)元。
5、庫(kù)存確實(shí)壞了怎么辦？
做食品銷售的某公司，在注銷的時(shí)候，公司倉(cāng)庫(kù)的117萬(wàn)元（含稅）食品因管理不善，過(guò)期了，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣。雖然賬面上這117萬(wàn)元確實(shí)一分錢都不值了，但根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，之前做了進(jìn)項(xiàng)抵扣的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額=117/1.13*13%=13.46萬(wàn)元。
這幾年國(guó)家政策越來(lái)越好，大力扶持中小型企業(yè)發(fā)展，也積極鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)，所以這幾年很多人都在開(kāi)始去注冊(cè)公司，有很多企業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越興旺，也有不少創(chuàng)業(yè)公司倒閉停止經(jīng)營(yíng)，不得不提醒那些不再經(jīng)營(yíng)的企業(yè)：一旦不經(jīng)營(yíng)請(qǐng)盡快注銷。
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