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企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入“香港公司財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)賬”科目后，本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用在寒假期間應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年收益”科目，并要確定該科目無額度。這就是財(cái)務(wù)費(fèi)用的自查和管理。

首先，財(cái)務(wù)人員要核對“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的總賬數(shù)與明細(xì)賬總數(shù)是否一致。如果企業(yè)使用財(cái)務(wù)軟件核算，就不存在總賬總數(shù)與明細(xì)賬總數(shù)不一致的問題。但是，如果企業(yè)采用過程會(huì)計(jì)方法，問題應(yīng)適當(dāng)檢查。二是香港公司轉(zhuǎn)賬，核對“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬記錄及相關(guān)匯票，與個(gè)人所得稅審批信息核對，檢查高于同類型銀行、高于歷年匯率的利息費(fèi)用是否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，超過規(guī)定的利息費(fèi)用是否在企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)表中進(jìn)行了變更。

比如，財(cái)務(wù)人員在自查時(shí)，要重點(diǎn)檢查企業(yè)是否向企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)、大股東、特定控制人借款。一般來說，上述簡單貸款的匯率更有可能高于同類型、歷年的銀行匯率。

此外，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用核算票據(jù)的總張數(shù)與核算票據(jù)所附借款憑證的總張數(shù)是否一致，確保“賬賬相符”、“賬賬相符”。

財(cái)務(wù)人員在核對“短期借款”和“長期借款”科目時(shí)，應(yīng)結(jié)合手續(xù)費(fèi)利息的金額、匯率、用途、計(jì)息期限、貸款支付方式等情況，查明手續(xù)費(fèi)貸款資金的流入情況，核對重復(fù)使用從凈利潤中扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用的現(xiàn)象是否計(jì)入應(yīng)資本化的利息支出金額，是否轉(zhuǎn)到其他單位使用，為其香港公司轉(zhuǎn)移貸款負(fù)擔(dān)的情況。本企業(yè)承擔(dān)的與收入無關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在扣除企業(yè)所得稅凈額后，不能由香港公司轉(zhuǎn)出，而應(yīng)繳納和增加。

例如，財(cái)務(wù)人員自查短期借款科目時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入短期借款所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)，但該筆借款畢竟是提供給企業(yè)的特定控制人一個(gè)人的費(fèi)用。對于類似問題，財(cái)務(wù)人員應(yīng)支付并增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)人員在自查匯兌損益明細(xì)賬時(shí)，要注意各匯兌公司在關(guān)鍵項(xiàng)目中計(jì)算方法的準(zhǔn)確性，檢查所有匯率是否準(zhǔn)確，是否與前期和中期完全一致。是否按照本月、本季度或本年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合成港幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并結(jié)合資本財(cái)務(wù)處理的明確規(guī)定，檢查匯出國是否計(jì)入資本資本的商業(yè)價(jià)值。

比如企業(yè)向國外子公司借入外匯用于新廠房建設(shè)，財(cái)務(wù)人員在自查時(shí)要關(guān)注外匯利息和借款的匯兌利息是否資本化，是否計(jì)入符合資本化前提的資本的生產(chǎn)成本。

財(cái)務(wù)人員在檢查“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)注意檢查大額銀行利息的可信度和準(zhǔn)確性。同時(shí)，關(guān)注匯票附隨債券是否為法律規(guī)定的可獲得凈利潤的Stearns公司的權(quán)利債券和有效債券。如果獲得的財(cái)務(wù)費(fèi)用斯特恩斯證書不是法律規(guī)定的有效債券，財(cái)務(wù)人員應(yīng)大力詢問

一是審查企業(yè)設(shè)立的規(guī)章制度，檢查企業(yè)的私營企業(yè)、購銷渠道，確定企業(yè)之間在資金、經(jīng)營管理、購銷等方面是否存在必要的或間接的控制關(guān)系。是否有必要或多或少地被第三方控制；在個(gè)人利益上是否存在其他密切相關(guān)的關(guān)系，以確認(rèn)兩國企業(yè)是否有關(guān)聯(lián)；

第二，查看簽訂的借款合同，具體涉及企業(yè)融資的實(shí)物性質(zhì)；

三是檢查企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的物權(quán)融資和權(quán)利融資的比例是否超過規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)，未超過國際標(biāo)準(zhǔn)的借款匯率是否超過同類型、歷年的銀行匯率。

比如這家企業(yè)適用的個(gè)人所得稅是25%，在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)有子公司的企業(yè)適用的個(gè)人所得稅是15%。本年度企業(yè)向子公司借款1000萬元，借款已支付并取得子公司出具的文件。

在這種自查中，財(cái)務(wù)人員要通過企業(yè)設(shè)立規(guī)則和登記資料等信息，檢查企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的物權(quán)融資和權(quán)利融資的比例是否超過規(guī)定的國際標(biāo)準(zhǔn)，再結(jié)合已簽訂的借款合同，檢查合同約定的貸款匯率是否超過歷年同類型銀行的匯率，以檢查可從凈利潤中扣除的關(guān)聯(lián)方間利息支出的準(zhǔn)確性。

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