論新加坡信托的政策優(yōu)勢(shì)
2022-09-19 16:17:44
新加坡信托
新加坡作為一個(gè)杰出的金融中心，是全球和地區(qū)大型金融機(jī)構(gòu)的避風(fēng)港。新加坡的聲譽(yù)基于其有序的金融服務(wù)業(yè)、友好的稅收立法和強(qiáng)大的英國(guó)普通法法律體系。新加坡將繼續(xù)加強(qiáng)其作為國(guó)際財(cái)富管理中心領(lǐng)導(dǎo)者的角色。
在新加坡，信托經(jīng)常被用作財(cái)產(chǎn)計(jì)劃。在信托結(jié)構(gòu)中，受托人將被指定管理信托資產(chǎn)。信托本質(zhì)上是雙方財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的分離。一方為受托人，對(duì)信托資產(chǎn)享有合法所有權(quán)；另一方為受益人，對(duì)信托資產(chǎn)享有公平的受益所有權(quán)。
受托人代表受益人擁有信托資產(chǎn)，代表受益人的更好利益，對(duì)受益人承擔(dān)信托義務(wù)。雖然受托人擁有資產(chǎn)的法定權(quán)力，但他對(duì)資產(chǎn)的處置必須以受益人的利益為導(dǎo)向。如果委托人(即創(chuàng)立信托的信托財(cái)產(chǎn)的原始所有者)希望保持對(duì)受托人的控制，通常的做法是指定一個(gè)“保護(hù)人”?！氨Ｗo(hù)人”被賦予了普遍的權(quán)利，包括撤銷、任命受托人、控制受托人的報(bào)酬，或者增加可自由支配的受益人，或者通過(guò)啟動(dòng)更加最終的歸屬條款來(lái)終止信托。
雖然受托人法沒(méi)有具體談到“保護(hù)人”的作用，但在規(guī)定任命新受托人或額外受托人的法定權(quán)利時(shí)，考慮到了這種情況。即可以將委任新受托人的權(quán)利授予其他人(受托人除外)。如果將權(quán)利授予與信托相關(guān)的保護(hù)人，則需要確保信托文書能夠被信托法接受并生效。
信托是在委托人、受益人等因素可能發(fā)生變化的情況下，作為長(zhǎng)期財(cái)富和資產(chǎn)管理的工具。信托的關(guān)鍵點(diǎn)在于，當(dāng)受托人發(fā)生變更、信托結(jié)構(gòu)發(fā)生變化或者投資策略發(fā)生必要的變化時(shí)，信托能夠保證足夠的靈巧性，并有權(quán)進(jìn)行調(diào)解以適應(yīng)這些變化。正因?yàn)槿绱耍诖蠖鄶?shù)情況下，固定信托通常是全權(quán)信托加遺囑。這樣，一旦信托/投資策略/財(cái)產(chǎn)分配出現(xiàn)任何變化，受托人都可以根據(jù)委托人的遺囑所傳達(dá)的意圖和意志做出準(zhǔn)確的判斷和處置。
新加坡的信托法律
在新加坡，信托法主要以英國(guó)的普通法為基礎(chǔ)。管理信托的法律法規(guī)主要有：受托人條例、信托公司條例、公共受托人條例、財(cái)產(chǎn)處置法、公益法、民法、商事信托條例。新加坡信托法近期的檢討旨在確保法律的現(xiàn)代化，維持私人銀行與信托業(yè)的供求關(guān)系。
制止永久所有權(quán)規(guī)則
《受托人條例修改案（2004）》停止永久所有權(quán)的規(guī)則規(guī)定，更長(zhǎng)的信托永久期限為100年，實(shí)際用于2004年12月15日(含2004年12月15日)以后成立的信托。慈善機(jī)構(gòu)可以免除這些嚴(yán)格的規(guī)則，如對(duì)象的明確性和永久所有權(quán)。
反累積原則
2004年《受托人條例修正案》頒布后(即2004年12月15日或之后)成立的信托，可以在信托存續(xù)期內(nèi)累計(jì)任何收入，除非信托契約停止收入累計(jì)，或信托契約指示其少于信托存續(xù)期。不同于允許期限內(nèi)的收益積累，引導(dǎo)積累的指導(dǎo)無(wú)效。
委托人保存權(quán)利
《受托人條例》規(guī)定，信托不因委托人保存了全部或者任何投資和資產(chǎn)管理權(quán)而無(wú)效。
新加坡信托的稅收
新加坡是屬地稅制。在新加坡有收入就要交稅。同樣的原則也適用于信托收入。因此，信托在新加坡的收入將被征收所得稅。通常，受益人不負(fù)責(zé)對(duì)信托的未分配收入納稅，除非明確表明該收入屬于他。以下是信托的一般納稅義務(wù)：信托通過(guò)受托人在新加坡的貿(mào)易或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，需要根據(jù)受托人級(jí)別進(jìn)行后期納稅。分配的信托收益本質(zhì)是資本利得，所以不會(huì)分配給最終受益人然后提高稅收。信托收入(不同于貿(mào)易或業(yè)務(wù)收入)的稅務(wù)處理取決于受益人的居住權(quán)和受益人是否享有信托收入。
及格外國(guó)信托的稅收
在新加坡，信托公司管理的符合條件的外資信托公司，如果符合條件，可以申請(qǐng)對(duì)其指定投資的特定收益免稅。申請(qǐng)免稅的資格標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)擴(kuò)大，包括更多的合格受托人和受益人。因此，允許申請(qǐng)非傳統(tǒng)投資工具的外國(guó)個(gè)人也可以申請(qǐng)免稅。
及格國(guó)內(nèi)信托的稅收
符合條件的境內(nèi)信托，在2006年2月17日及以后，如符合條件，可申請(qǐng)?jiān)趪?guó)外或新加坡指定投資的特定收入免稅。合格境內(nèi)信托將收益分配給受益人后，受益人無(wú)需再次納稅。
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