「營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更經(jīng)營(yíng)范圍」小規(guī)模納稅人，取得專用發(fā)票，該如何處理？
2021-03-26 14:02:25
我的公司是
小規(guī)模納稅人
，能不能拿增值稅專用發(fā)票？現(xiàn)在我們收到了一張產(chǎn)品開發(fā)的特別票。怎么處理？
1.首先要具體。小規(guī)模納稅人也可以取得增值稅專用發(fā)票，需要重新開具而沒有適當(dāng)退回。
2.對(duì)于小規(guī)模拍攝的特殊票，不需要認(rèn)證扣費(fèi)，需要包含相關(guān)的庫存制作成本或費(fèi)用課程。
提醒:符合條件的小規(guī)模納稅人在此期間取得的增值稅專用發(fā)票，成為一般納稅人后可從增值稅中抵扣。
參考文獻(xiàn)1:根據(jù)
增值稅
組織法:第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買者開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明營(yíng)業(yè)額和銷項(xiàng)稅額。
有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票:
(一)單獨(dú)向客戶銷售運(yùn)費(fèi)或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(二)銷售運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)明確規(guī)定免稅的；
(三)小規(guī)模納稅人銷售運(yùn)費(fèi)或者應(yīng)稅勞務(wù)。
參考2:稅務(wù)《2016年?duì)I業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍變更》第36號(hào):第五十三條納稅人有應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明營(yíng)業(yè)額和銷項(xiàng)稅額。
有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票:
(a)僅向客戶出售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)。
(二)明確規(guī)定適用免征增值稅的應(yīng)稅行為。
參考3:根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人的新聞稿》(商務(wù)部2015年第59號(hào)新聞稿)，明確規(guī)定:
現(xiàn)將該納稅人的認(rèn)定或登記為一般納稅人的遠(yuǎn)期扣稅問題新聞稿如下:
1.納稅人未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照營(yíng)業(yè)額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，審核營(yíng)業(yè)執(zhí)照和變更經(jīng)營(yíng)范圍，繳納增值稅的，事后取得的增值稅抵扣聯(lián)，經(jīng)認(rèn)定或登記為一般納稅人后，可以從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。
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