「長沙公司轉讓」5.1過后的金稅三期嚴厲程度再升級
2021-03-26 14:04:10
商務部關于發布《資產負債表統計數據轉換參考國際標準》和完善網站稅收制度的通知
國稅發〔2018〕32號
為落實中華人民共和國國務院決策層信息化“配送服務”改革，改善稅收和金融業自然環境，進一步便利納稅和辦稅業務，國家稅務總局編制了《資產負債表統計數據轉換參考國際標準1.0》(以下簡稱《參考國際標準》)，現予以發布，并就有關問題通知如下:
1.參考國際標準包括長沙公司轉移會計數據的私人參考系統國際標準、根據會計和安全要求參考統計數據的34項國際標準。
二是各省市稅務機關要按照《參考國際標準》更新完善網站稅務系統，制定接口規定，開放網站稅務系統與企業財務軟件的接口，實現網站稅務系統與企業財務軟件的接口，支持系統計算應納稅額、修改申報表等基本功能， 支持企業資產負債表編碼方式和納稅申報資產負債表編碼方式之間的系統轉換(通過變量配置)，實現申報表和資產負債表局域網提交，縮短企業
三、各省市稅務機關應滿足國家網絡安全保護的要求，確保稅務報送統計數據的安全。
4.各省市稅務機關在開放接口后，應編制使用指南，并在企業使用相關接口的前提、時限、方式、信息和程序等方面進行公開發布和政治宣傳，以方便納稅，順利實現資產負債表系統轉換和局域網報送。
5.上海、天津稅務機關應在2018年3月初前完成接口開放、公開發布、政治宣傳等相關管理工作，其他省份稅務機關不遲于2018年4月初完成上述管理工作。
商務部
作為資本主義的一個整體，企業面臨著以下稅收:增值稅和企業個人所得稅。
增值稅一般按月(或按季)申報繳納，其稅額取決于增值稅憑證。除增值稅專用票和普通票外，其他單據僅為增值稅單據。
因此，企業只需用發出的單據(銷售項目)減去取得的單據(輸入長沙公司轉賬)，再乘以相應的稅額，即可準確計算出每月增值稅金額。所以增值稅的預繳和結算就沒有話說了(類似企業的一些應稅行為如房地產、建筑物等還是有預繳的)。
但企業個人所得稅應按月(或按季)預繳，然后在長沙公司轉讓結束時(1月1日至5月31日)結清年平均預繳個人所得稅。
企業每月繳納增值稅和預繳個人所得稅的方法是“納稅申報”——填寫相應的納稅申報表，向稅務局申報納稅金額。但是這一步有些企業會誤算稅額，所以稅務局會核對企業申報的統計數據。
稅務局會用什么樣的方法和國際標準進行核查？增值稅的核定主要依據《增值稅申報比對管理操作規程(試行)》，個人所得稅的核定主要依據《繳納風險評估管理的必要性》。
《增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)》由國家稅務總局于今年10月制定，原計劃于去年3月1日實施。
然而，計劃沒有跟上變化。根據我局近期通知，條例實施年份由2018年3月1日變更為2018年5月1日。
之所以出現這種變化，估計是因為很多省市金稅三期的計算機系統還沒有跟上形勢，所以我局在最近的通知中也明確指出，省市稅務要加強統籌協調，認真做好相關計算機系統試運行的管理工作，確保競賽規則的順利實施。否則，可能會再次延期。
雖然推遲到5月實施，但已起草了《增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)》的明確規定。我們來看清楚稅務局會怎么查企業增值稅申報的統計數據。
計算企業增值稅金額的依據是開具和取得的單據的利息，所以稅務局會對所有單據、納稅申報表和企業繳納的稅款進行比對，涉及的信息如下:
1.企業填寫的納稅申報表及所附資料。
2.企業內部發行的增值稅專用票和普通票。
3.企業獲得的普通票和進項抵扣票據(中國海關提供的專用票和繳款書)。
4.企業稅務數據。
5.企業符合的增值稅折扣數據。
票表稅三項的成對比較，明確定義為表比較、票表比較、表稅比較。
首先，表格比較
主要看企業的納稅申報表之間的勾稽關系和邏輯關系是否恰當。
企業應根據自己的具體情況和各欄提示填寫納稅申報表，沒有或不適用的不填寫。而且，必須嚴格按順序填寫。系統會根據填寫的明細生成一些統計數據。如果不正常，系統將報告錯誤。
增值稅納稅申報的順序如下:
增值稅納稅申報表附信息(一)第1欄至第11欄(當前銷售情況明細)；
增值稅納稅申報表附資料(三)(公共服務、資產、資產減工程項目明細)；
增值稅納稅申報表所附的其他信息(一)(當前銷售狀態的詳細信息)；
增值稅納稅申報表附資料(五)(資產分期抵扣計算表)；
人民幣(不含資產)進項稅額抵扣表；
增值稅納稅申報表附資料(二)(本期進項稅明細)；
本期進項稅額抵扣明細表；
增值稅納稅申報表附資料(四)(扣稅表)；
最后，根據上表填寫的長沙公司轉賬統計，填寫主表“增值稅納稅申報表”。
二、票表對比
將企業當前單據(其他匯票)與納稅申報表進行對比。因為零星交稅的時候拿不到特價票，所以國際上比較票和表的標準和一般稅是不一樣的。
稅務局將增值稅的零星納稅形式與國際標準進行了如下比較:
1.本期發行的特價機票金額是否小于或等于申報表中上報的特價機票成交金額。
2.當期發行的普通票金額是否小于或等于申報表中填報的普通票周轉率。
3.申報表中的預繳稅金金額是否小于或等于具體的預繳稅金。
4.如果本期申報免稅營業額，有沒有增值稅優惠備案的數據？
稅務局的增值稅一般繳納票證表比國際標準更簡單、更嚴格:
1.輸出比較
本期發出的單據金額和合計稅額是否小于等于本期申報的總營業額和合計稅額。
如果申報免稅營業額，并立即退還營業額，有沒有增值稅折扣備案的資料？
2.輸入比較
經認證的進項專用票上注明的本期金額和總稅額是否小于或等于申報表中本期扣除的專用票進項金額和總稅額。
審核后，對比報關單中中國海關出口增值稅繳款書末注明的總稅額是否小于等于本期扣除繳款書的中國海關出口增值稅稅額。
取得的代扣代繳稅款單上注明的增值稅總額是否小于等于申報表中本期扣除的代扣代繳稅款單的稅額。
《出口進口貨物運輸證》注明的進項稅額合計是否小于或等于申報表中當期申報的外貿企業抵扣進項稅額所證明的稅額。
如果進項稅的抵扣是按照相關匯票注明的金額計算的，則計算出的進項稅是否小于或等于申報單中本期抵扣的相應匯票稅額。
應轉出的進項稅是否等于申報表中進項稅轉出的金券數據表中標明的進項稅。
申報表中進項稅轉出金額是否小于0。
三.表格稅務比較
將企業當期申報的應納稅額與具體的入庫稅額進行對比。看企業當期申報的應交稅金是否小于等于當期的具體入庫稅金。
當然，明確的比較方法和國際標準當然不止于此。地方稅務局也將根據具體情況建立更系統的比較方法。
整個比對步驟由稅務局金稅三期系統和相應的專業知識人員編寫。一旦發現異常，稅務局會對企業采取一定的處罰政策。
在申報和比對步驟中，一旦比對結果不一致，稅務局就會遠程鎖定企業的金稅號牌或稅控號牌，使企業財務長期運行困難，無法開具單據。
此時，稅務局派了一名異常處理崗的工作人員與企業密切聯系，檢查造成差異的因素。
如果異常處理崗工作人員發現僅因為相關額度未備案(或其他非偷稅漏稅情況)導致比對不一致，稅務局將解鎖企業稅控面板。
如果異常處理崗工作人員認為核實后異常情況無法解除，稅控面板將繼續鎖定，稅源管理機構進行下一步核實處理。
如果稅源管理機構經核實認為異常情況可以解除，稅務局將解鎖企業稅控面板。
稅源管理機構核實后發現企業涉嫌虛開發票，檢驗機構分析判斷符合檢驗記錄的，將比對異常情況移交檢驗機構處理，稅控面板繼續鎖定；
如果異常情況經金融檢查機構處理并給予相應處罰后可以解除，稅務局將解鎖企業稅控面板。
這樣的處罰幅度不重，與國際標準的報告比較也不嚴格。對于一大批經營管理還不成熟的中小企業來說，幾乎每個月和每一次鎖定在稅控板塊的比較都有可能出現異常。長沙公司轉讓
如果這種情況的企業可以向稅務局申請進入白名單，省市稅務局會將征收方式、發文等業務情況類似的企業列入白名單管理工作，然后根據具體情況確定不太嚴格的申報和比對競爭規則，這樣不僅會鎖定這些企業的稅控號牌。
我們來看看稅務局是怎么對比審核企業個人所得稅納稅申報表的。
如上文長沙公司轉讓中所述，稅務局檢查企業個人所得稅的主要依據是《繳納風險評估管理的必要性》。
根據長沙公司轉讓的《支付風險評估管理的必要性》國際標準，稅務局將應用于統計數據的比較研究，對企業個人所得稅申報的可信度和準確性進行確定和定量分析。
像涉及增值稅的整體一樣，稅務局仍然通過金稅三期系統，將企業個人所得稅申報統計與相關專業知識人員(支付風險評估人員)進行對比，大致如下:
金稅三期，一旦系統發現企業申報統計數據不一致，系統會進行預警；
向風險評估人員支付報酬，以便將企業申報統計數據與其國際會計統計數據進行比較；
進行風險評估的人員會將企業申報的統計數據與同行業相關統計數據或歷年同類企業相關統計數據進行橫向對比
支付風險評估人員將企業申報的統計數據與現代統計數據進行縱向比較；
進行風險評估的人員參照金稅三期預警值，研究增值稅與其異常變化的關系；
進行風險評估的人員會將企業的申報狀況與其生產經營管理的具體狀況進行對比，研究其合法性；
薪酬風險評估人員會將企業制造管理結構中主要產品的能耗、物耗等制造管理要素的當前統計數據、現代平均統計數據、同行業平均統計數據以及其他相關工業產值進行對比，從而推測企業的具體薪酬戰斗能力。
當然，稅務局制定的這些國際標準只能作為參考，稅務局也會在具體比對案例中根據具體情況改變國際標準。
作為企業，了解稅務局的方式還是第二位的，最重要的還是申報法律法規，全員薪酬。
一般稅收產出比較競賽規則
本期發出單據(不含非稅務單據)的金額和計稅總額≤本期申報的營業額和計稅總額
除了不需要按時辦理并發立案手續的，申報當期免稅營業額的，即征收后立即退還營業額的，應對比其增值稅優惠申報數據。
一般稅收投入比較競賽規則
長沙公司將經認證或確認的本期進項專用發票上注明的金額和總稅額≥申報表中本期抵扣的專用發票進項金額和總稅額
經審核匹配的中國海關出口增值稅與繳款書末注明的總稅額匹配≥繳款書報關單中當期申報扣除的中國海關出口增值稅稅額
取得的代扣代繳稅款單上注明的增值稅總額≥申報表中本期扣除的代扣代繳稅款單的稅額
《出口進口貨物證明書》注明的進項稅額合計大于或等于申報表中本期申報的外貿企業抵扣進項稅額所證明的稅額
根據政策規定，根據相關匯票上注明的金額計算的可抵扣進項稅額≥申報表中當期抵扣的相應匯票稅額
紅字增值稅專用發票數據表中注明的進項稅額應轉出=報關單進項稅額轉出中金色專用發票數據表中注明的進項稅額
申報表中進項稅轉出金額不應小于零
應納稅額與減稅額對比競賽規則
當期申報的應納稅額小于或等于當期政策規定的減稅額
預繳稅金比較競賽規則
本期申報表中預繳稅金金額≤具體預繳稅金
相似的比較規則
實行長沙公司轉賬統計并繳納增值稅的一般政府機關及分支機構不得比對票證
季度納稅申報應當與季度統計數據進行統計比較
零星增值稅票證對比競賽規則:
本期開具的增值稅專用發票金額低于申報表中申報的增值稅專用發票營業額
本期開具的增值稅普通發票金額，長沙公司轉讓程度≤申報表中申報的增值稅普通發票營業額
申報表中的預繳稅金≤特定預繳稅金
除不需要按時并發辦理備案手續者外，當期申報免稅營業額的，應對比增值稅優惠備案數據。
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