「建筑公司轉(zhuǎn)讓」三個案例說明，“無償使用”帶來的稅務(wù)風(fēng)險!
2021-03-26 14:05:26
杉杉服裝有限公司將自有商品房出租給業(yè)主。杉杉服裝有限公司的財務(wù)人員知道出租屋的房產(chǎn)稅挺高的，就私下和業(yè)主達(dá)成協(xié)議免費(fèi)使用房產(chǎn)，故意隱瞞每年近100萬元的地價。
由于物業(yè)是免費(fèi)提供的，導(dǎo)致沒有租金收入，很難從租金中征收房產(chǎn)稅，用戶應(yīng)按物業(yè)的殘值繳納房產(chǎn)稅。
(1)《司法部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干明確問題的解釋和暫行辦法》(國稅發(fā)〔1986〕8號)第七條規(guī)定:“繳納單位和個人使用房產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、免稅單位和無租金繳納單位的房產(chǎn)時，用戶應(yīng)當(dāng)代為繳納房產(chǎn)稅。
(2)《司法部、商務(wù)部關(guān)于城鎮(zhèn)耕地占用稅征收房產(chǎn)稅的通知》(稅〔2009〕128號)第一條明確規(guī)定:“應(yīng)稅單位和個人使用其他單位的房產(chǎn)而未出租的，應(yīng)當(dāng)按照房產(chǎn)的殘值繳納房產(chǎn)稅。"
杉杉服裝有限公司將自有閑置資金1000萬元無償借給客戶，借款合同約定不計利息。
公司無償提供貸款公共服務(wù)的，相當(dāng)于按“利息公共服務(wù)”稅率出售，利息收入按金融機(jī)構(gòu)歷年同類型利率計算。
國稅發(fā)〔2016〕36號文附件一第十四條明確規(guī)定，下列情形等同于出售公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn):
(一)單位或個體工商戶免費(fèi)向其他單位或個人提供公共服務(wù)，慈善事業(yè)或全社會除外。
(二)單位或者個人無償向其他單位或者個人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或者資產(chǎn)，但用于慈善事業(yè)或者全社會的除外。
(三)司法部、商務(wù)部規(guī)定的其他情形。
因此，公司向單位或個人無償提供貸款的稅率(同類建筑公司轉(zhuǎn)讓的除外)應(yīng)作為等價出售處理。建筑公司轉(zhuǎn)讓
杉杉服裝有限公司不自己開車。三十名員工經(jīng)常使用自己的車輛進(jìn)行業(yè)務(wù)管理。該公司與員工簽訂了免費(fèi)使用車輛的合同。合同中約定不支付地價，但負(fù)責(zé)報銷加油費(fèi)、過路費(fèi)等車輛費(fèi)用。
財務(wù)可能性:
建筑公司免費(fèi)轉(zhuǎn)讓使用員工個人車輛，導(dǎo)致車輛相關(guān)費(fèi)用不合理，不在中小企業(yè)個人所得稅前扣除。
公司除了與員工簽訂汽車協(xié)議外，還應(yīng)取得地價文件(員工可以代表車輛地價申請物業(yè)租賃文件)，并保留車輛使用記錄，以區(qū)分個人消費(fèi)和中小企業(yè)消費(fèi)者。
《中小企業(yè)所得稅法》第八條明確規(guī)定，中小企業(yè)發(fā)生的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡和其他費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
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