系列問答：減稅降費政策熱點問答第2輯-小型微利企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅減免政策（一）
2021-05-26 17:06:25
1.“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分?
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答：“小微企業(yè)”是一個習慣性的叫法，并沒有一個嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統計局、發(fā)展改革委和財政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不只體現在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，一定要謹記稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關規(guī)定去判斷是否符合條件。
2.小型微利企業(yè)普惠性稅收減免政策中，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體是什么?
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答：2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在預繳申報時如何填報減免稅?
答：一是查賬征收小型微利企業(yè)。
(1)表A200000第9行“實際利潤額”<=1000000時，第12行“減免所得稅額”=第9行×20%，并同時將減免稅額填報在表A201030第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。
(2)表A200000第9行“實際利潤額”>1000000且<=3000000時，第12行“減免所得稅額”=第9行×15%+50000，并同時將減免稅額填報在表A201030第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。
二是定率征收小型微利企業(yè)。
(1)表B100000第12行“應納稅所得額”<=1000000時，第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”=第12行×20%。
(2)表B100000表第12行“應納稅所得額”>1000000且<=3000000時，第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”=第12行“應納稅所得額”×15%+50000。
三是定額征收小型微利企業(yè)。直接填報應納所得稅額，無需填報減免稅額。
4.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件?
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答：小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下3個文件：
(1)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號);
(2)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號);
(3)《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第3號)。
5.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策將會影響哪些企業(yè)?
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答：和以往小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，這次政策可以概括為“一加力”“一擴大”兩個特點。
“一加力”：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負分別降至5%和10%。
“一擴大”：進一步放寬小型微利企業(yè)標準，將年應納稅所得額由原來的不超過100萬元，提高至不超過300萬元;將從業(yè)人數由原來的工業(yè)企業(yè)不超過100人、其他企業(yè)不超過80人，統一提高至不超過300人;將資產總額由原來的工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元、其他企業(yè)不超過1000萬元，統一提高至不超過5000萬元。調整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業(yè)。
因此，無論是符合原條件的小型微利企業(yè)，還是符合新條件的小型微利企業(yè)，都會從這次普惠性政策中受益。
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6.享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什么?
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答：根據《財政部 稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
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7.此次新政策對原來就是小型微利企業(yè)的納稅人有影響嗎?
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答：有影響，而且是利好。假設納稅人2019年符合新的小型微利企業(yè)條件，應納稅所得額和2018年一樣，根據現行政策規(guī)定，納稅人的實際稅負將從原來10%降到5%，稅負比原來降低一半;如果納稅人的效益越來越好，年度應納稅所得額超過100萬元了，按照原來的規(guī)定是不能再享受優(yōu)惠政策的，但現在只要不超過300萬元，仍然可以享受優(yōu)惠政策。
