精品答疑：企業(yè)上季度不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，本季度預繳可以享受優(yōu)惠嗎？
2021-05-26 17:06:25
為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，國家稅務總局出臺了一系列針對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，在實施過程中，納稅人遇到一些疑問，今天小編給您整理了來自國家稅務總局12366納稅服務平臺的權威解答，您一看便知。
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1、2019年第一季度企業(yè)所得稅彌補虧損為什么帶不過來?
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答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納所得額。因此，“允許彌補的以前年度虧損”應為確定金額。企業(yè)在進行第一季度預繳申報時，若尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補的以前年度虧損”則無法確定。企業(yè)如希望在第一季度預繳申報時彌補以前年度虧損，應在預繳申報前完成上一納稅年度匯算清繳。
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2、企業(yè)所得稅匯算清繳時，500萬以下的固定資產是否可以一次性扣除?
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答：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性在稅前扣除。該項政策可以在預繳或匯算清繳時執(zhí)行。
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3、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有效期限是多久?
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答：根據《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。以上政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。
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4、企業(yè)上季度不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，本季度預繳是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠?
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答：上季度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在本季度預繳企業(yè)所得稅時，按《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
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5、企業(yè)所得稅高新技術企業(yè)如何減免?
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答：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)可以在預繳時享受優(yōu)惠。
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6、2019年第一季度企業(yè)所得稅申報數據填錯，沒能享受小微優(yōu)惠政策，現(xiàn)在更正后有多繳稅額，是否可以馬上辦理退稅?還是必須等到明年匯算清繳退?
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答：在企業(yè)完成第二季度預繳申報前，可以對第一季度預繳申報進行更正。更正后產生多繳稅款，可以辦理退稅。
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7、根據《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，結轉年限為多長?
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答：無限期結轉。
