國(guó)地稅合并后明年1月1日起社保將由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收
2021-05-26 17:08:45
稅務(wù)局和社保機(jī)構(gòu)共同征收社保費(fèi)的時(shí)代正式畫上句號(hào)。在最新公布的《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》(以下簡(jiǎn)稱“《方案》”)中，國(guó)務(wù)院明確規(guī)定從明年1月1日起，各項(xiàng)社保費(fèi)將交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。
《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者獲悉，相比社保局采取核定征收模式，社保費(fèi)由稅務(wù)局統(tǒng)一征收后將據(jù)實(shí)征收。現(xiàn)行稅制體系下，稅務(wù)局的據(jù)實(shí)征收有利于提高市場(chǎng)主體的繳存率，但卻在一定程度上會(huì)導(dǎo)致部分企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)增加。
人社部數(shù)據(jù)顯示，目前“五險(xiǎn)”(養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè))總費(fèi)率為39.25%，企業(yè)負(fù)擔(dān)為28.25%，個(gè)人負(fù)擔(dān)為11%。在當(dāng)前減稅降費(fèi)的背景下，降低社保費(fèi)率成為企業(yè)減負(fù)的一個(gè)方向。
征收方式：核定改據(jù)實(shí)
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征收方式的改變，成為社保費(fèi)改革的一個(gè)主要變化。
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根據(jù)上述《方案》要求，從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。
此外，按照便民、高效的原則，合理確定非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門的范圍，對(duì)依法保留、適宜劃轉(zhuǎn)的非稅收入項(xiàng)目成熟一批劃轉(zhuǎn)一批，逐步推進(jìn)。
社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目均是企業(yè)法定繳費(fèi)義務(wù)，其征收工作以參保人的實(shí)際收入為費(fèi)基，按固定費(fèi)率繳費(fèi)。目前社保費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)上限是上一年在崗職工月平均工資的300%，下限以在崗職工月平均工資算術(shù)平均數(shù)60%為繳費(fèi)基數(shù)。
7月26日，一位社保系統(tǒng)研究專家說(shuō)，盡管是按照固定費(fèi)率繳費(fèi)，但是企業(yè)在實(shí)際繳存中承擔(dān)的稅負(fù)也有差異，且目前社保費(fèi)率并未全國(guó)統(tǒng)籌，這種情況下社保費(fèi)在各省、各區(qū)域以及各企業(yè)之間的標(biāo)準(zhǔn)也就不一樣。
以快遞行業(yè)為例，因人員流動(dòng)性大，企業(yè)為員工繳納社保費(fèi)也存在諸多差異。“一些大型企業(yè)合規(guī)性高，一般都為員工繳納五險(xiǎn)，相應(yīng)地，企業(yè)為員工五險(xiǎn)承擔(dān)的稅負(fù)也會(huì)較高，但有些企業(yè)則不會(huì)給員工繳納五險(xiǎn)，單純從社保費(fèi)遵繳率情況看，企業(yè)之間的公平性已經(jīng)被打破。”該人士說(shuō)。
《中國(guó)企業(yè)社保白皮書2017》顯示，我國(guó)“五險(xiǎn)”由于繳納成本過(guò)高，基數(shù)合規(guī)的企業(yè)比例呈逐漸略有減少的趨勢(shì)。數(shù)據(jù)顯示，2015年，我國(guó)基數(shù)合規(guī)企業(yè)占比38.34%，2016年下滑至25.11%，2017年這一數(shù)字降至24.1%。基數(shù)合規(guī)企業(yè)連續(xù)三年減少，加大了當(dāng)前五險(xiǎn)支出壓力。
一位稅務(wù)系統(tǒng)人士分析，社保費(fèi)原來(lái)由社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，采取核定原則，對(duì)企業(yè)逃避繳費(fèi)的情況有待加強(qiáng)。“而稅務(wù)系統(tǒng)的據(jù)實(shí)征收可以有效解決企業(yè)瞞報(bào)繳費(fèi)基數(shù)的問(wèn)題。”
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌認(rèn)為，社保費(fèi)由稅務(wù)局統(tǒng)一征收后，與社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)相比，稅務(wù)部門在技術(shù)手段、制度支撐、管理經(jīng)驗(yàn)以及實(shí)現(xiàn)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)》規(guī)定的“用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)，按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”方面都有明顯優(yōu)勢(shì)。
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稅負(fù)變化：降低社保費(fèi)率
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然而，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，社保費(fèi)據(jù)實(shí)征收在提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收繳率的同時(shí)，也意味著企業(yè)的負(fù)擔(dān)或?qū)⒃黾印?/span>
根據(jù)世界銀行的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2017年我國(guó)企業(yè)納稅規(guī)模占利潤(rùn)總額的比重高達(dá)67%，僅僅略低于巴西。無(wú)論是和歐美的發(fā)達(dá)國(guó)家，還是和亞洲其他新興市場(chǎng)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)稅費(fèi)占利潤(rùn)的比重都過(guò)高。
世界銀行的這一判斷，與國(guó)內(nèi)券商機(jī)構(gòu)的報(bào)告有較高的吻合度。
海通證券宏觀研究院的報(bào)告認(rèn)為，根據(jù)我國(guó)稅收收入分配來(lái)看，2017年我國(guó)企業(yè)稅費(fèi)中企業(yè)所得稅占比27%，而以增值稅、消費(fèi)稅為主的間接稅占比則超過(guò)70%。與同是以間接稅為主的亞洲國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)的相關(guān)稅率又較高。
海通證券宏觀研究院研究員姜超分析，為了解決企業(yè)稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題，我們認(rèn)為需要逐步減少間接稅征收范圍，提高直接稅比重。同時(shí)，針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收，需要適當(dāng)降低相關(guān)稅率。
在所有相關(guān)稅率中，社保費(fèi)率的改革值得關(guān)注，且隨著國(guó)地稅合并的完成，社保費(fèi)率下調(diào)的改革也應(yīng)提上日程。
7月25日，北京一位就職于社保系統(tǒng)的人士坦言，當(dāng)前監(jiān)管層對(duì)下調(diào)社保費(fèi)率的顧慮其實(shí)也比較多，抉擇也很矛盾。“一個(gè)很典型的情況是，以前由于企業(yè)繳費(fèi)的社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目征管效率不高，導(dǎo)致養(yǎng)老、醫(yī)療為代表的險(xiǎn)種長(zhǎng)期存在財(cái)務(wù)可持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)征管有利于彌補(bǔ)缺口，但也會(huì)造成企業(yè)稅負(fù)的增加。”
人社部公布的數(shù)字顯示，目前我國(guó)社保費(fèi)率為39.25%，其中養(yǎng)老和醫(yī)保占36%左右。對(duì)于各界普遍呼吁下調(diào)的養(yǎng)老和醫(yī)保費(fèi)率，目前有上海、杭州和廈門等地進(jìn)行了嘗試。
此前，人社部和財(cái)政部也聯(lián)合發(fā)文降低養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)率。
根據(jù)通知，自2018年5月1日起，將企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例超過(guò)19%的省(區(qū)、市)，以及基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)(截至2017年底)高于9個(gè)月的，可階段性執(zhí)行19%的單位繳費(fèi)比例至2019年4月30日。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員汪德華認(rèn)為，目前工傷、生育、失業(yè)這三項(xiàng)基金的結(jié)余比較多，但相比養(yǎng)老和醫(yī)療來(lái)說(shuō)，這三項(xiàng)基金的收入占比較小，可統(tǒng)籌的作用也有限。
財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2017年我國(guó)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入合計(jì)67154億元，基金支出合計(jì)57145億元。其中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入46614億元，支出40424億元，年末基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存50202億元。
在此背景下，上述社保系統(tǒng)研究專家建議，雖然目前養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)基金在部分地區(qū)面臨壓力，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這兩項(xiàng)社保費(fèi)率下調(diào)的空間仍然存在，在國(guó)務(wù)院提出降成本的要求后，當(dāng)前不失為一個(gè)改革契機(jī)。
