上游企業(yè)走逃 下游企業(yè)需要補(bǔ)稅嗎（已解決）
2021-05-26 17:09:08
常常有納稅人提問(wèn)：“我們這一筆交易是真實(shí)交易，供應(yīng)商(上游企業(yè))走逃了，我們需要補(bǔ)稅嗎?”今天我們來(lái)好好談?wù)勥@個(gè)問(wèn)題。
舉例說(shuō)明
A企業(yè)是B企業(yè)的上游供貨商。2018年3月1日，B企業(yè)向A企業(yè)采購(gòu)了一批原材料，合同約定不含稅金額為100萬(wàn)元人民幣，含稅金額為117萬(wàn)元人民幣。交易已于2018年3月15日?qǐng)?zhí)行完畢，貨物及附屬各種資料均已交接，A公司于5月13日開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，B企業(yè)收到發(fā)票后已進(jìn)行認(rèn)證抵扣。
5月，B企業(yè)接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，A企業(yè)已走逃(失聯(lián))，B企業(yè)需要進(jìn)行相對(duì)應(yīng)17萬(wàn)稅額的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
B企業(yè)認(rèn)為這是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將追不回來(lái)的稅轉(zhuǎn)移給下游企業(yè)，表示很疑惑。
面對(duì)此類(lèi)問(wèn)題，小編很喜歡一句話(huà)——“依法行政”。
所以別的我們先不說(shuō)，直接來(lái)看相關(guān)法律內(nèi)容。
法律相關(guān)
以下內(nèi)容均出自國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)文。
代理記賬-納稅申報(bào)-公司報(bào)稅" src="http://m.3402319.com/uploadfile/2021/0526/20210526051007546.png" alt="納稅申報(bào)-就找企幫幫代理記賬-納稅申報(bào)-公司報(bào)稅" width="24" height="18" />一、關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)的判定問(wèn)題。
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文件中第一條提到：“走逃(失聯(lián))企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、電話(huà)查詢(xún)、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))企業(yè)。”
二、什么是“異常憑證”?
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文件中第二條到：“(一)走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“異常憑證”)范圍。
1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的。
2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。”
三、下游企業(yè)如何處理?
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文件中第一條提到：“… …(二)增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
結(jié)論是：
依法，上游企業(yè)走逃(失聯(lián))的，下游企業(yè)需先進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，經(jīng)核查符合相關(guān)規(guī)定，可繼續(xù)申報(bào)抵扣所以請(qǐng)各位納稅人在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，多加注意上游企業(yè)的企業(yè)資質(zhì)和情況，防止出現(xiàn)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
