取得這樣的專票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？
2021-05-26 17:11:53
我公司(假設(shè)A公司)收到客戶(假設(shè)B公司)開(kāi)具的一張違約金的增值稅專用發(fā)票，金額為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，由于我公司簽訂的材料采購(gòu)合同對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)計(jì)劃變更，取消了原合同，以此作為未執(zhí)行合同的違約金賠償給銷售方，我們?nèi)〉玫倪@張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎?
專家解答
首先，根據(jù)上面案例我們判斷A公司支付給B公司的含稅金額234萬(wàn)元的違約金是否屬于增值稅上界定的價(jià)外費(fèi)用。
根據(jù)《增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))第六條規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款 項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
結(jié)合上述文件分析，A公司與B公司之間的合同未執(zhí)行就終止了，A公司支付給B公司的違約金不屬于增值稅上界定的價(jià)外費(fèi)用，按規(guī)定不應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，B公司只需向A公司開(kāi)具收據(jù)即可。
其次，根據(jù)《增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
最后，根據(jù)上述分析，A公司與B公司之間發(fā)生的違約行為不屬增值稅應(yīng)稅行為，B公司卻錯(cuò)誤開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，A公司取得的增值稅專用發(fā)票為不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
建議，A公司收到開(kāi)具錯(cuò)誤的專票應(yīng)及時(shí)與客戶溝通，可以作退票處理或認(rèn)證后再作轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，避免發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。總之，類似于此類不應(yīng)開(kāi)具發(fā)票而開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
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