「廈門代理記賬」關于企業所得稅收入實現時間，這12類情形總結全了
2021-04-20 17:49:59
一般來說，企業個人所得稅的收入方式包括銷售運費收入、提供勞務收入、轉讓個人財產收入、股息、儲蓄和其他權利投資收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、捐贈收入和其他收入。根據法律法規，不同的收益方式確認收益的變現周數也是不同的。為了避免因不知道收入實現周而涉稅的可能性，邊肖匯總了企業個人所得稅收入實現周的統計數據，具體情況如下:
根據《商務部關于企業個人所得稅收入確認若干難點問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條規定，除《企業所得稅法》及實施立法另有規定外，企業銷售確認必須遵循授權生成制原則和實質重于方法原則。
企業銷售產品，符合下列前提條件的，應當確認收入的實現:
1.產品銷售合同已經簽訂，企業已將與產品產權相關的主要可能性和報酬轉讓給購買方；
2.企業既未保留所售產品的持續所有權，也未實施有效控制，所售產品一般與產權關系密切；
3.收入金額能夠可靠量化；
4.賣方已經發生或將發生的生產成本能夠可靠審計。
按照前款收入確認的前提，采用下列產品銷售方式的，應當按照下列規定確認收入實現周:
1.銷售的產品采用托收承付方式的，在托收手續完成時確認收入。
2.產品預售的，在產品發行時確認收入。
3.如果銷售的產品需要安裝和測試，應在買方接受產品并完成安裝和測試時確認收入。XP簡單的話，產品發布的時候可以確認收入。
廈門代理記賬4。如果銷售的產品是付利息委托的，收到委托單時確認收入。
根據《商務部關于廈門代理記賬企業個人所得稅收入確認若干困難的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條規定，企業在每個寒假期間，如果能夠可靠地估計提供勞務銷售的結果，則應當采用完工進度法(完工比例)確認勞務收入的計提。
提供對勞務銷售結果的可靠估計意味著同時滿足以下前提條件:
1.收入金額能夠可靠量化；
2.能夠可靠地確定銷售的完成進度；
3.買賣中已經發生和將要發生的生產成本能夠可靠地進行審計。廈門代理記賬
對提供勞務滿足收入確認的前提下，應按以下明確規定確認收入:
1.安裝費。
收入應按安裝和竣工進度確認。安裝管理依附于產品銷售，確認安裝費實現產品銷售時確認收入。
2.政治宣傳載體的票價。
當相關電視廣告或商業模式出現在香港人面前時，應確認收入。制作電視廣告的費用，按照完成的電視廣告制作項目的進度進行確認。
3.申請費。
為特定客戶開發軟件的費用應根據已完成項目的進度進行確認。
4.費率。
產品價格中包含的差別費率在提供公共服務期間分階段確認。
5.表演藝術、宴會和其他類似娛樂活動的票價。
相關娛樂活動發生時確認收入。如果票價涉及多項娛樂活動，則應將預收現金適當重新分配給這兩項娛樂活動，并單獨確認收入。
6.會費。
當申請會員或加入非會員時，只允許繳納會員費。如果所有其他公共服務或產品都需要額外的票價，則在獲得會員費時確認收入。申請入會或加入非會員后，非會員仍在非會員月支付各種公共服務或產品費用，或以低于會員的價格銷售產品或提供公共服務的，在整個受益月內分階段確認會員費。
7.特許經營費。
提供電子設備和其他有形資產的特許權費用在交付資本或轉讓資本產權時確認；特許經營費屬于提供初始及后續公共服務，在提供公共服務時確認收入。
8.人工成本。
多年來，向客戶提供重復勞動收取的勞務費，并在相關勞動和娛樂活動發生時確認收入。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施法》第十七條:
股息、儲蓄和其他權利投資收益，除中華人民共和國國務院財政部門另有規定外，應當按照被投資單位作出利潤分配決定的年度確認。
根據《商務部關于實施企業所得稅法若干稅收難點問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第四條規定:
企業權利廈門通過記賬利潤融資取得股息、儲蓄等收入的，應當在被融資企業股東大會或者股東大會作出利潤分配或者股份轉換決定的當年確定收入的實現。
根據《商務部關于實施企業所得稅法若干稅收難點問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規定:
企業轉讓其股份收益時，應當在轉讓協議頒布、股份變更手續完成時確認收益的實現。股份轉讓所得，是指扣除為取得股份而發生的生產成本后的股份轉讓所得。企業在計算股權轉讓收入時，不得扣除被融資企業未分配利潤等主要股東留存利潤中可以按照股份進行再分配的金額。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施法》第十八條:
《企業所得稅法》第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業提供資金給他人使用但不構成權利融資，或者因他人占用企業資金而取得的收入，包括利息貸款、利息貸款、票據貸款、貨幣貸款等。
利息收入，根據合同約定，債權人應當在貸款當年確認收入的實現。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施法》第十九條:
《企業所得稅法》第六條第(六)項所稱租金收入，是指提供人民幣、包裝材料或者其他有形資產所有權的企業取得的收入。
租金收入，根據租賃合同約定，收入的實現應當在租金年度內確認。
《中華人民共和國企業所得稅法實施細則》第十九條進一步明確:
租金支付周是租賃合同中最重要的條款，租賃方應當按照租賃合同約定的租金支付周履行支付租金的責任。因此，租金在立法上屬于出租人在合同約定支付租金的月份內，對個人財產轉移具有約束力。企業租金收入的金額，按照相關租賃合同或協議約定的金額確定。
租賃期限為年，租金提前收取重復使用；
根據《商務部關于實施企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條“租金收入確認中的問題”:
根據《實施法》第十九條的規定，提供人民幣、包裝材料或者其他有形資產所有權的企業取得的租金收入，應當按照銷售合同或者協議約定的租賃處理租金的年度確認。其中，銷售合同或協議約定租賃期限為多年用于廈門代理記賬，且租金提前多次支付的，出租人可以在租賃期限內，按照《實施法》第九條規定的收入費用比例標準，將上述確認收入分階段統一分配至本年度相關的廈門代理記賬收入。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施法》第二十條:
《企業所得稅法》第六條第(七)項所稱特許權使用費所得，是指企業提供專利、INN新技術、專利、版權和其他特許權所有權取得的所得。
特許權使用費收入，特許權使用費收入的實現應當按照合同約定特許人支付特許權使用費的年度確認。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施法》第二十一條:
《企業所得稅法》第六條第(八)項所稱捐贈收入，是指企業接受其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣資金和非貨幣資金。
接受捐贈收入，并根據接受捐贈資金的具體年份確認收入的實現。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施法》第二十四條:
采用產品分成方式取得收入的，應當按照企業分配產品的年度確認收入的實現，并按照產品的輕率商業價值確定收入金額。
根據《商務部關于實施企業所得稅法若干稅收難點問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第二條規定:
企業發生債務重組的，應當在債務重組合同或協議頒布時確認收入的實現。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施法》第二十三條，企業的下列生產經營業務可以分階段確認收入的實現:
(1)運費采用錢包法分期出售的，按照合同約定的錢包年度確認收益的實現；
(二)委托原材料制造大型零部件、船舶、飛機，從事建筑施工、安裝裝配工程，或者提供其他勞務等。一、如果時間規模超過12個月，應根據本年度已完成的工程進度或已完成費用的支付情況確認收入的實現。
根據《商務部關于企業債券融資企業個人所得稅處理難點的新聞稿》(商務部2011年第36號新聞稿)第二條規定:
企業轉讓債券廈門代理記賬應確認轉讓債券合同、協議發行當年或債券交接當年轉讓收入的實現情況。
企業以融資方式購買債券，到期支付的，應當在債券發行并同意辦理貸款的當年確認債券轉讓收入的實現。
