企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法（北京）
2021-07-08 10:48:10
?
目錄
第一章 總則
第二章 適用范圍
第三章 核定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)
第四章 核定的時間
第五章 核定與變更的程序
第六章 納稅申報
第七章 附則
各、區(qū)縣地方稅務(wù)局、各分局：
為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》
(國稅發(fā)[2000]38 號)的規(guī)定，參照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對部分城鄉(xiāng)集體企業(yè)、私營企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅定率征收暫行辦法的通知》(京地稅企[1995]544 號)等文件，進(jìn)一步完善我市企業(yè)所得稅核定征收辦法，制定了《北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法》(以下簡稱《辦法》)，現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出以下要求，請一并依照執(zhí)行。
?
一、企業(yè)所得稅核定征收，提高認(rèn)識、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，把《辦法》全面準(zhǔn)確貫徹落實(shí)好。
加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅的征收管理，尤其是進(jìn)一步完善我市核定征收企業(yè)所得稅辦法，不僅能夠強(qiáng)化稅收基礎(chǔ)管理，而且能夠促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，有利于稅收增長和企業(yè)發(fā)展的良性互動。由于此項(xiàng)工作涉及面廣、影響性強(qiáng)，各局要提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，做好企業(yè)所得稅的核定征收工作。
二、企業(yè)所得稅核定征收，各局要結(jié)合實(shí)際，深入細(xì)致開展好辦法落實(shí)工作。
(一)要利用各種有效的宣傳方式和手段進(jìn)行廣泛深入的宣傳、輔導(dǎo)工作，宣傳、輔導(dǎo)要注重實(shí)效，通過宣傳輔導(dǎo)使稅務(wù)干部和納稅人準(zhǔn)確了解辦法的具體內(nèi)容，把核定征收工作做好。
(二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)科、科所之間的合作、溝通與銜接工作，以保證核定工作的順利實(shí)施。
(三)針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等存在的問題，幫助督促其建帳建制，積極引導(dǎo)其向查帳征收方式過渡。
三、企業(yè)所得稅核定征收，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好建立收支憑證粘貼簿和進(jìn)貨銷貨登記簿工作有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]984 號)規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定獲得許可的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本辦法規(guī)定對其實(shí)行核定征收方式。
四、企業(yè)所得稅核定征收，根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定，對房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題將在轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]83 號)時一并考慮。
五、企業(yè)所得稅核定征收，貫徹落實(shí)《辦法》要充分體現(xiàn)公平、公正、透明原則，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
稅務(wù)機(jī)關(guān)要以納稅人提供的信息資料為依據(jù)，按照公平、公正、透明的原則，確定其是否核定征收。對于信息不全或納稅情況異常的，稅務(wù)人員可深入企業(yè)調(diào)查了解或利用稅務(wù)評估取得信息，確定征收方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)要維護(hù)納稅人合法權(quán)益，對納稅人的舉證、申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，主動和納稅人溝通、約談，澄清事實(shí)，解決問題。
六、企業(yè)所得稅核定征收，市局將把核定征收執(zhí)行情況納入每年的執(zhí)法檢查，對未按本辦法核定征收的，將按《北京市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究暫行辦法》追究有關(guān)人員的責(zé)任。
七、企業(yè)所得稅核定征收，企業(yè)所得稅的核定工作要納入各局目標(biāo)責(zé)任的考評范圍。
八、企業(yè)所得稅核定征收，本《辦法》所用附件由各局自行制發(fā)。
九、企業(yè)所得稅核定征收，各局在執(zhí)行中遇有問題，請及時報告市局。
附件：1.北京市企業(yè)所得稅純益率分行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)(略)
2.國家標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)代碼(略)
3.企業(yè)所得稅征收方式核定表(略)
4.企業(yè)所得稅核定征收方式通知書(略)
5.稅務(wù)檢查反饋單(略)
6.納稅人舉證表及納稅人舉證需附報的資料清單(略)
7.企業(yè)所得稅核定征收方式復(fù)核結(jié)果通知書(略)
8.純益率調(diào)整報告書(略)
9.企業(yè)所得稅純益率調(diào)整通知書(格式一、格式二)(略)
10.企業(yè)所得稅核定征收方式變更申請表(略)
11.企業(yè)所得稅征收方式變更通知書(略)
12.核定征收備案統(tǒng)計表(略)
?
北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法
第一章 總則
第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，促進(jìn)企業(yè)完善財務(wù)核算、建帳建制，根據(jù)《中
華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四十七條和國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法的通知》(國稅發(fā)[2000]38 號)的規(guī)定，結(jié)合我市的實(shí)際征管情況，特制定本辦法。
第二條 核定征收企業(yè)所得稅是指納稅人未能按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，依法申報繳納企業(yè)所得稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營情況或財務(wù)會計核算情況，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序、權(quán)限和方法，核定純益率或應(yīng)納稅額的一種征收方式。本《辦法》專指核定純益率征收，有關(guān)核定應(yīng)納稅額的征收辦法另行制定。
第三條 核定純益率征收指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法核定納稅人的純益率，納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額，按核定的純益率計算繳納企業(yè)所得稅的方法。
北京市企業(yè)所得稅純益率分行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)(詳見附件一)由北京市地方稅務(wù)局參照國家稅務(wù)總局應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合北京市實(shí)際確定;純益率標(biāo)準(zhǔn)隨著行業(yè)利潤水平的變化，由市地稅局適時進(jìn)行調(diào)整，各區(qū)縣局、分局不得自行調(diào)整。
第二章 適用范圍
第四條 我市地方稅務(wù)局征管范圍內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的納稅人，具有下列情形之一的，應(yīng)實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。
一、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的;
二、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的;三、擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;
四、雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的;五、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;
六、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
第五條 核定年度享受定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的(含福利企業(yè))納稅人不得實(shí)行企業(yè)所
得稅核定征收方式。
第三章 核定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)
第六條 核定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)
一、帳簿的設(shè)置及記載
納稅人是否按照《中華人民共和國會計法》、國家統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則的規(guī)定，建立會計帳冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計信息。
納稅人是否設(shè)置必要的會計科目，建立并正確登記各類總帳及相應(yīng)的明細(xì)帳、日記帳和其他輔助帳，其中收入、存貨、成本費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款、利潤及分配、各項(xiàng)往來等帳簿為必設(shè)。
二、收入總額的核算
納稅人是否按照會計制度的要求，根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，正確的確認(rèn)和計量各項(xiàng)收入。
納稅人取得的收入是否做到憑證合法、齊全、入帳及時足額。
三、允許扣除項(xiàng)目的計算
納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，是否對各項(xiàng)成本費(fèi)用憑證合法、齊全，正確結(jié)轉(zhuǎn)成本、攤銷費(fèi)用。往來業(yè)務(wù)處理及時，各種存貨的購進(jìn)、發(fā)出、盤點(diǎn)及產(chǎn)成品出入庫手續(xù)完備、原始憑證合法、齊全，計量、計價準(zhǔn)確無誤;對準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是否計算全面、正確、無誤，納稅調(diào)整項(xiàng)目是否符合
稅法及企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額。
四、納稅資料的編報及保存
納稅人是否按月結(jié)帳，及時編報財務(wù)會計報表，做到帳表、帳實(shí)相符，并按規(guī)定保存帳簿、進(jìn)貨憑證、銷貨憑證和其他會計憑證、報表、完稅憑證以及其他納稅資料。
五、企業(yè)所得稅納稅申報
納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，是否在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，是否及時報送會計報表和其他納稅資料。
第七條 對納稅人的行業(yè)確定均按國家標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)(詳見附件二)劃定，企業(yè)多業(yè)經(jīng)營的，無論
是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其上年經(jīng)營主業(yè)，其主業(yè)收入不得低于企業(yè)全部收入總額的
50%，核定其適用某一個行業(yè)的純益率，無法確定主營行業(yè)的，執(zhí)行綜合純益率。
第四章 核定的時間
第八條 對符合核定征收范圍的納稅人每兩年全面核定一次，期間要了解、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)核算等情況，同時隨著企業(yè)經(jīng)營主業(yè)及核算水平變化情況，對納稅人純益率的調(diào)整及征收方式發(fā)生變化進(jìn)行核定。時間均為當(dāng)年一季度。期間還要有重點(diǎn)的選擇純益率、征收方式發(fā)生變化的納稅人進(jìn)行評估。
對檢查反饋需核定征收的納稅人的核定時間為接到《反饋單》一個月內(nèi)完成核定，實(shí)行核定征收的從實(shí)施檢查當(dāng)年的 1 月 1 日起執(zhí)行。
第五章 核定與變更的程序
第九條 企業(yè)所得稅征收方式的核定，本著客觀公正的原則，采用稅務(wù)機(jī)關(guān)核定和納稅人舉證
相結(jié)合的方法，確定納稅人是否實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。
第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定程序本著一級受理一級審批，方便納稅人的原則。具體核定權(quán)限各區(qū)縣
局、分局自行確定，并于確定后一個月內(nèi)書面報市局備案。
一、主管稅務(wù)所核定并審批
主管稅務(wù)所按照核定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)對納稅人(含檢查提供的企業(yè))的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況全面分析逐項(xiàng)進(jìn)行審核，對相同或類似行業(yè)、規(guī)模、地域的企業(yè)，核定的稅負(fù)盡可能保持一致，并將審核結(jié)果填入《企業(yè)所得稅征收方式核定表》(詳見附件三，以下簡稱《核定表》)的審核項(xiàng)目欄，經(jīng)所長審批同意，及時制作《企業(yè)所得稅核定征收方式通知書》(詳見附件四，以下簡稱《通知書》)，加蓋稅務(wù)所公章，送達(dá)納稅人，報區(qū)縣局備案。
主管稅務(wù)所應(yīng)于 20 個工作日內(nèi)完成審批工作。
二、區(qū)縣局、分局核定并審批
主管稅務(wù)所應(yīng)先行對納稅人(含檢查提供的企業(yè))的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況進(jìn)行初審，認(rèn)真填制《企業(yè)所得稅征收方式核定表》，報送區(qū)縣局、分局審批。經(jīng)區(qū)縣局、分局
審批同意后，稅政科室制作《通知書》，加蓋區(qū)縣局、分局公章，返給稅務(wù)所，稅務(wù)所送達(dá)納稅人。
主管稅務(wù)所及區(qū)縣局、分局應(yīng)于 30 個工作日內(nèi)完成審批工作。
三、各區(qū)縣局、分局、主管稅所務(wù)所在制作《通知書》之前，可根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，由主管稅務(wù)所采取簡便易行的方式事先告知納稅人。
第十一條?企業(yè)所得稅核定征收，對檢查人員通過檢查發(fā)現(xiàn)納稅人存在本《辦法》第四條規(guī)定情形之一的，應(yīng)填寫《稅務(wù)檢查反饋單》(詳見附件五，以下簡稱《反饋單》)。
各區(qū)縣局、分局稽查所，將《反饋單》報檢查科;市稽查一、二局，由業(yè)務(wù)科將《反饋單》反饋到被查企業(yè)所屬區(qū)縣局分局檢查科。檢查科將《反饋單》反饋到被查企業(yè)主管稅務(wù)所。
主管稅務(wù)所對稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問題的納稅人按第十條程序進(jìn)行核定。
第十二條?企業(yè)所得稅核定征收，納稅人對核定結(jié)果有異議的，可以于接到《通知書》之日起 10 個工作日內(nèi)提供相
關(guān)證據(jù)進(jìn)行舉證，填寫《納稅人舉證表》(詳見附件六-1)及提供《納稅人舉證需附報的資料清單》
(詳見附件六-2)中列明的全部資料。
第十三條?企業(yè)所得稅核定征收，主管稅務(wù)所應(yīng)及時就納稅人提交的全部證據(jù)資料進(jìn)行復(fù)核，必要時可實(shí)施實(shí)地復(fù)核，并在《納稅人舉證表》中簽注復(fù)核意見，確認(rèn)企業(yè)是否維持原核定結(jié)果或調(diào)整的情況、原因等，報區(qū)縣局、分局審批同意后，業(yè)務(wù)科室制作《企業(yè)所得稅核定征收方式復(fù)核結(jié)果通知書》(詳見附件七，以下簡稱《復(fù)核結(jié)果通知書》)，加蓋區(qū)縣局、分局公章后，返給稅務(wù)所，稅務(wù)所送達(dá)納稅人。
主管稅務(wù)所及區(qū)縣局、分局應(yīng)于接到全部舉證資料之日起 10 個工作日內(nèi)完成復(fù)核工作。
納稅人逾期未舉證的，《通知書》從送達(dá)之日起生效。
第十四條?企業(yè)所得稅核定征收，企業(yè)所得稅納稅人的核定征收方式和純益率一經(jīng)確定，一般在一個納稅年度內(nèi)不做變更。
一、若納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化的，須在年度終了后二個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)書面報告調(diào)整本年度純益率并填寫《純益率調(diào)整報告書》(詳見附件八)，否則造成少繳稅款的，各區(qū)縣局、分局有權(quán)按納稅人的實(shí)際經(jīng)營主業(yè)調(diào)整當(dāng)年純益率。
二、主管稅務(wù)所接到納稅人的書面報告后，依據(jù)日常征管情況，如有必要可同時讓納稅人提供相關(guān)的資料進(jìn)行認(rèn)真審核;
主管稅務(wù)所對生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化而未進(jìn)行書面報告的納稅人，有權(quán)根據(jù)日常征管情況在年度終了后第一季度內(nèi)按納稅人的實(shí)際經(jīng)營主業(yè)調(diào)整當(dāng)年純益率。
對上述兩種情況主管稅務(wù)所在《純益率調(diào)整報告書》上簽注意見或自行填制《純益率調(diào)整報告書》并簽注意見后;報區(qū)縣局、分局審批同意后，稅政科室制作《企業(yè)所得稅純益率調(diào)整通知書》(詳見附件九)，加蓋區(qū)縣局、分局公章，返給稅務(wù)所，稅務(wù)所送達(dá)納稅人。
若審批認(rèn)定不需調(diào)整的，應(yīng)繼續(xù)實(shí)行原核定的行業(yè)純益率。
主管稅務(wù)所及區(qū)縣局、分局應(yīng)于第一季度內(nèi)完成純益率調(diào)整的審批工作。
第十五條?企業(yè)所得稅核定征收，實(shí)行核定征收方式的納稅人通過改進(jìn)財務(wù)管理，建立健全帳簿，規(guī)范財務(wù)核算，能夠正確計算盈虧，依法辦理納稅申報的，可在次年申請變更為查帳征收方式。
一、納稅人于次年的二月底之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并填寫《企業(yè)所得稅核定征收方式變更申請表》(詳見附件十，以下簡稱《變更申請表》)。
二、主管稅務(wù)所接到納稅人申請后，依據(jù)本辦法第六條進(jìn)行核定填寫《變更申請審批表》簽注意見后;報區(qū)縣局、分局審批同意后，稅政科室制作《企業(yè)所得稅征收方式變更通知書》(詳見附表十一)，加蓋區(qū)縣局、分局公章，返給稅務(wù)所，稅務(wù)所送達(dá)納稅人。
若仍未達(dá)到查帳征收標(biāo)準(zhǔn)的，繼續(xù)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的征收方式。
主管稅務(wù)所及區(qū)縣局、分局應(yīng)于第一季度內(nèi)完成征收方式變更的審批工作。
第十六條 納稅人對征收方式核定、復(fù)核結(jié)果、純益率調(diào)整、征收方式變更決定有異議的，應(yīng)于接到《通知書》、《復(fù)核結(jié)果通知書》、《企業(yè)所得稅純益率調(diào)整通知書》、《企業(yè)所得稅征收方式變更通知書》之日起 60 日內(nèi)向上一級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。對復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
第十七條 主管稅務(wù)所按《稅務(wù)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定將相關(guān)資料歸檔。
第十八條 各區(qū)縣局、分局在每年 4 月 30 日之前將收入總額在 500 萬元以上被核定為實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收方式的備案統(tǒng)計表(詳見附表十二)報市局備案。
第六章?企業(yè)所得稅核定征收，納稅申報
第十九條?企業(yè)所得稅核定征收，納稅申報的時間
實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，每季度終了后十五日內(nèi)到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報，預(yù)繳企業(yè)所得稅;年度終了后四個月內(nèi)對納稅人的收入總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)。
第二十條?企業(yè)所得稅核定征收，收入總額的申報核算
一、實(shí)行核定征收方式的納稅人的年度收入總額是指納稅人的全部收入，即《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第五條中所指的生產(chǎn)、經(jīng)營收入;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;利息收入;租賃收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;股息收入及其他收入。
二、實(shí)行核定征收方式的納稅人如取得國家規(guī)定的免稅收入或投資收益，應(yīng)在計算收入總額時將國家規(guī)定的免稅收入或投資收益減除，其中取得的需補(bǔ)稅的投資收益按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
第二十一條?企業(yè)所得稅核定征收，應(yīng)納所得稅額的申報計算
一、企業(yè)所得稅核定征收，實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其應(yīng)納所得稅額為應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減去需補(bǔ)稅的投資收益在被投資方的已納稅額，應(yīng)納稅所得額為收入總額乘以適用的行業(yè)純益率，加上需補(bǔ)稅的投資收益還原為稅前的應(yīng)納稅所得額，計算公式是：
應(yīng)納稅所得額=收入總額×行業(yè)純益率+需補(bǔ)稅的投資收益還原為稅前的應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-需補(bǔ)稅的投資收益在被投資方的已納稅額
二、企業(yè)所得稅核定征收，需補(bǔ)稅的投資收益是指投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資方企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
第七章 附則
第二十二條 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí)行核定征收方式前發(fā)生的年度虧損，可以在實(shí)行核定征收方式的年度，按《企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的規(guī)定進(jìn)行彌補(bǔ)。具體操作辦法另行規(guī)定。
第二十三條 除京地稅企[1997]234 號及京地稅企[1998]143號中保留定額征收辦法外，其他有關(guān)核定征收文件一律廢止。
對本《辦法》執(zhí)行前已實(shí)行核定征收方式的納稅人應(yīng)按照本《辦法》重新核定。
